Решение по делу № 2А-562/2025 от 22.09.2025 | Серебряно-Прудский районный суд (Московская область)

УИД 50RS0043-01-2025-000599-58

Дело №2а-562/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре судебного заседания Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, а также по

встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области о признании задолженностей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также начисленной пени безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- транспортного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в размере 2353,09 руб.;

- земельного налог с физических лиц, обладающих земельным участком за 2023 год в размере 2776,43 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7148,35 по сроку уплаты до 02.12.2024;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 739,13 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 26.02.2025.

ФИО1 подал в суд встречный административный иск к Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области о признании задолженностей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также начисленной пени безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Свои требования мотивировал тем, что взыскивая с него задолженность не могла образоваться, т.к. налоговую обязанность он исполнять ежегодно своевременно, предоставив квитанции о произведенных платежах. Просил в иске отказать, удовлетворив его встречный административный иск.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области по доверенности ФИО2 административный иск поддержала в полном объеме, посчитав необоснованный встречный административный иск.

Административный ответчик ФИО1 не признал административный иск инспекции, поддержав свои встречный требования.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ физические лица, обладающие транспортными средствами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком числились в спорные периоды в собственности:

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 59, Дата регистрации права 23.10.2000.

- Иное строение (магазин), адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 403,7, Дата регистрации права 31.03.2005.

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь 186,2, Дата регистрации права 28.04.2016.

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер 50:39:0000000:1545, Площадь 442,4, Дата регистрации права 22.02.2011.

- Иные строения (подземный газопровод низкого давления), адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 29, Дата регистрации права 17.05.2011.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН ТЕРАМОНТ, Год выпуска 2018, Дата регистрации права 09.07.2019.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 2824NE БЕЗ МОДЕЛИ, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 10.11.2022, Дата прекращения права 09.11.2024.

- Земельный участок, адрес: 142970, <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 300, Дата регистрации права 14.01.2009.

- Земельный участок, адрес: 142956, <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 1501, Дата регистрации права 20.08.2021, Дата прекращения права 05.06.2024.

- Земельный участок, адрес: 142970, <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 2796, Дата регистрации права 28.04.2016.

- Земельный участок, адрес: 142970, <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 500, Дата регистрации права 20.02.2004.

Всего задолженность по имущественному, земельному и транспортному налогам за 2023 год, с учетом частичной оплаты составляет 12 277,87 руб., а именно:

- Транспортный налог с физических лиц в сумме остатка 2 353,09 руб. (всего начислено 21 300 руб.) за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

- Земельный налог с физических лиц в сумме остатка 2 776, 43 руб. (всего начислено 25 132 руб.) за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

- Налог на имущество физических лиц в сумме остатка 7 148,35 руб. (всего начислено 64 706 руб.) за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024.

ФИО1 было направлено уведомление от 08.08.2024 № с указанием срока добровольной уплаты не позднее 02.12.2024, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена, в том числе были начислены пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 739,13 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период

Налогоплательщику было направлено требования об уплате задолженности от 12.12.2024 №9291 с указанием срока уплаты до 21.02.2025.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением предусмотренной данным пунктом последовательности.

О наличии задолженности налогоплательщик был извещен направлением в его адрес Сведений № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 24.02.2025.

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа №455 от 05.02.2024.

Мировым судьей судебного участка №314 Серебряно-Прудского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №2а-765/2025 от 29.05.2025, который был отменен в связи с возражениями с вынесением определения от 03.06.2025.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48).

Поскольку Межрайонная ИФНС №9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ от №2а-2309/2024 от 05.12.2024, дата обращения к мировому судье 05.12.2024), следовательно, Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2026 года.

Таким образом, срок предъявления административного искового заявления в суд не пропущен.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил.

Размер начисленных сумм налога в указанной представителем административного истца сумме судом проверялся, ответчиком оспаривается.

По сформированной задолженности административный истец произвел также начисление пеней подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные на совокупное сальдо единого налогового счета за неполную/несвоевременную уплату налоговых обязательств.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Расчет пеней административным истцом приложен, судом проверен.

Однако, требование об уплате недоимки в части пени административный ответчик также не выполнил.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

Доводы, изложенные во встречных требованиях административного ответчика не подлежат удовлетворению, т.к. инспекцией были учтены все начисления и произведенные платежи по налоговым обязательствам ФИО1 Исходя из представленных материалов установлено следующее.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 сложилось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере – 8 734,30 руб., в том числе налог – 6 860,63 руб., пени - 1 873,67 руб.:

ФИО1 с 23.07.2007 по 03.07.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком Страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) и Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС).

Задолженность по страховым взносам возникла в результате недоплаты исчисленных взносов за 2020 год (по сроку уплаты 20.07.2020):

- страховые взносы на ОМС за 2020 начислены в размере 4 280.95 руб. (оплачено в сумме 2 106.50 руб. от 18.03.2020, в сумме 2 106.50 руб. от 02.07.2020), остаток задолженности – 67,95 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 начислены в размере 16 485,68 руб. (оплачено в сумме 8 112.00руб от 18.03.2020; в сумме 8 112.00 руб. от 02.07.2020), остаток задолженности – 261,68 руб.

Согласно действующей на тот момент редакции ст. 48 НК РФ срок для обращения в мировой суд составлял 3 года 6 месяцев, т.к. задолженность не превышала 10 тыс. руб., т.е. до 28.02.2024. Задолженность по страховым взносам была погашена ранее этого срока – 02.10.2023, путем распределения денежных средств с единого налогового платежа (далее – ЕНП) в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ.

Так как налогоплательщик в период с 01.01.2014 по 03.07.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 пользовался льготой как индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим – УСН, на объекты недвижимости:

- с кадастровым номером: № с 01.01.2015г по 03.07.2020;

- с кадастровым номером: № с 01.01.2014г по 31.12.2017;

- с кадастровым номером: № с 01.01.2019 по 03.07.2020.

В связи применением льготы ФИО1 были произведены перерасчеты налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы по налоговым уведомлениям от 20.09.2017 №, от 25.09.2016 №.

На основании произведенных перерасчетов налогоплательщику было направлено Налоговое уведомление от 31.01.2018 № со сроком уплаты до 27.03.2018 налога на имущество в общей сумме 15 086 руб., а именно: за 2014 в размере 3 228 руб., 2015 в размере 5 721 руб., 2016 в размере 6 137 руб., который уплачен налогоплательщиком не в полном объеме.

Задолженность по налогу на имущество возникла в результате неполной оплаты налога за 2019 год в сумме 6 531 руб., т.к. платеж от 23.10.2020 на сумму 8 764 руб. зачел текущее начисление только в части 2 233 руб., сумма в размере 6 531.00 от указанного платежа была направлена в погашение наиболее ранней недоимки.

На указанную недоимку требование об уплате задолженности № 2040 от 04.02.2021 (срок уплаты до 30.03.2021) было выставлено своевременно и отправлено налогоплательщику посредством массовой рассылки (ШПИ №).

Задолженность была погашена ранее этого срока, 02.10.2023, путем распределения денежных средств с ЕНП в порядке п.8 ст.45 НК РФ.

Пени по транспортному налогу в размере 44,33 руб. были образованы в результате несвоевременной оплаты налога за 2016 год: начислено по сроку 01.12.2017 в сумме 9 016 руб., уплачено в этой же сумме 20.12.2017. Пени были уменьшены 18.10.2023 в полном объеме в результате перерасчета.

Таким образом, учитывая, что инспекцией не допускалось пропуска срока принятия мер по взысканию задолженности, совокупное сальдо ЕНС на 01.01.2023 было сформировано верно.

Распределение денежных средств, уплаченных в качестве единого налогового платежа после 01.01.2023, производилось по хронологии, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, т.е. первоочередно в счет уплаты имеющейся задолженности по налогу и пени, и только после - в счет уплаты текущего начисления с ненаступившим сроком уплаты (1 декабря).

В своих возражениях, административный истец подробно привел расчет произведенных начислений и зачисление оплаты за них.

Таким образом, у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по имущественным налогам по сроку уплаты 01.12.2024. Оснований признавать задолженность безнадежной к взысканию у суда не имеется, в том числе по основаниям, перечисленным в ст. 59 НК РФ, т.к. последняя не отвечает признакам безнадежной задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по обязательным платежам:

- транспортного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в размере 2353,09 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7148,35 по сроку уплаты до 02.12.2024;

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области о признании задолженностей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также начисленной пени безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 22.09.2025