РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2024 года адрес

Люблинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кац Ю.А., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1316/2024 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, пени в размере сумма В обоснование требований указано, что за административным ответчиком числится задолженность, образовавшаяся в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком спорного налога. Актуальная сумма задолженности согласно суммы отрицательного сальдо ЕНС составляет сумма, расчет налога произведен налоговыми уведомлениями. В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года № 6702, направленное посредством личного кабинета налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании спорной задолженности. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, указав, что на сегодняшний момент задолженность отсутствует, сальдо ЕНС нулевое.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

В соответствии с ч. 1 ст. 401, ч. 1 ст. 403, ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые помещения, а налоговая база в отношении них определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Также, установлено, что, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.44 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год произведен налоговым уведомлением № 45997886 от 01 сентября 2022 года, которое направлено налогоплательщику.

Согласно единому налоговому счету налогоплательщика за ФИО1 числится задолженность, в том числе, по уплате спорного налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закона от 14 июля 2022 года № 236-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий ведение института Единого налогового счета.

Ввиду того, что по состоянию на 25 мая 2023 года у налогоплательщика имелась задолженность, по уплате транспортного налога на имущество физических лиц в размере сумма и сумма (за два объекта налогообложения), налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, пени сумма, инспекция ФНС России № 23 по Москве в соответствии со ст. 69 НК РФ в автоматическом режиме сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика требование № 6702 от 25 мая 2023 года, согласно которому ФИО1 предложено уплатить задолженность в срок до 17 июля 2023 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № 71 от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа АИС "Налог-3" о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика на момент обращения в суд с административным иском и ходатайством о восстановлении срока сальдо отрицательное.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием спорной задолженности ИФНС России № 23 по Москве на основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 6702 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г., на общую сумму сумма, включая пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Согласно требованию об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, срок погашения задолженности установлен до 17 июля 2023 года.

01 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 255 адрес вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по уплате налога и пени, который отменен определением мирового судьи от 6 февраля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный иск ИФНС России № 23 по Москве поступил в суд 10 сентября 2024 года.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налога, пени может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поскольку нормы действующего законодательства не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок подачи заявления, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно совершались и совершаются действия, направленные на поступление в бюджет недоимки по уплате налога, и нежелании налогоплательщика оплатить задолженность по налогу, об обязанности уплаты которой он был осведомлен, что является основанием для признания уважительности причин пропуска налоговым органом срока для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу.

Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание наличие сведений о задолженности, которая не погашена и не оспорена налогоплательщиком, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России № 23 по Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, пени в размере сумма

Возражая против удовлетворения административного иска ФИО1 пояснила, что в настоящее время задолженность по уплате налога и пени отсутствует. Данные доводы не могут явиться основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Так, отсутствие в ЕНС налогоплательщика сведений об актуальной задолженности, заявленной ко взысканию, не обусловлено исполнением налогоплательщиком законом установленной обязанности по уплате налога, а также погашением задолженности. Задолженность в размере сумма в автоматическом режиме переведена в просроченную, однако имелась на момент обращения в суд с административным иском и налогоплательщиком не погашена, тогда как суд пришел к выводу о наличии оснований для восстановления срока обращения в суд с административным иском о взыскании спорной задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 и 179 -180 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Восстановить ИФНС России № 23 по адрес пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Взыскать с фио, паспортные данные, зарегистрированной по месту жительства по адресу: адрес, (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с фио, паспортные данные, зарегистрированной по месту жительства по адресу: адрес, (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Люблинский районный суд адрес.

Судья Ю.А.Кац

Решение принято судом в окончательной форме 10 января 2025 года.