Решение по делу № 2А-364/2023 от 02.03.2023

Административное дело №а-364/2023

УИД №RS0№-14

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 2 марта 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год.

В обосновании административных исковых требований указав, что ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности. Однако на основании ст.123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

В ст.228 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые должны исчислять и уплачивать налоги.

Налогоплательщики самостоятельно обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно расчету налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом за 2020 год, ФИО2 получил доход от АО «Тинькофф ФИО3» в размере 157 684,62 руб., с которого обязан был уплатить НДФЛ в размере 20 499 руб., однако до настоящего времени сумма налога не была оплачена.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2002 год в размере 20 499 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ему было направлено требование от 15.12.2021г. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям: согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 144, 70 руб., пени по налогу на доходы физических лиц (на недоимку в размере 5 144,70 руб. за 2002 год) в размере 66,62 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, ИФНС России по <адрес> просила взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет налог на доходы физических лиц в размере 5 144,70 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 66,62 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена в рамках административного дела по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц замена административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника- Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> ФИО5 административное исковое заявление поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснил, что от налогового органа АО «Тинькофф ФИО3» поступили сведения о доходах физических лиц, в котором было указано о том, что с физического лица не была удержана сумма налога в размере 20 499 руб. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доходы физического лица в размере 20 499 руб. При этом оснований для зачета указанной суммы не имеется, так как заявлений о зачете от ФИО2 не поступало.

В судебное заседание ФИО2 не явился. В письменном заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, принять во внимание его письменные возражения на административное исковое заявление.

Суд, выслушав представителя УФНС России по <адрес> ФИО5, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление налога и уплата НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода

Как следует из материалов дела и установлено судом, в УФНС России по <адрес> от налогового органа АО «ТИНЬКОФФ ФИО3» представлены сведения о доходах физического лица формы 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год и от 01.03.2021г. №, в которых сумма налога, не удержанного налоговым агентом, указана в размере 20 499 руб.

В ходе мониторинге карточки расчета с бюджетом налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доходы физических лиц в размере 20 499 руб.

При этом как следует из отзыва административного истца, задолженность была взыскана в частичном размере ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ судебными приставами. Остаток задолженности в размере 5 165,70 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени не оспорен, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО2 не исполнена обязанность по уплате НДФЛ в размере 5 144,70 руб. за 2020 год, ему были начислены пени в размере 66,62 руб. за период с 02.12.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ года

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ №а-2055/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

Доводы ФИО2, указанные в отзыве на административное исковое заявление, не могут являться основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований. Кроме того, согласно позиции УФНС России по <адрес>, изложенной в отзыве на административное исковое заявление, в случае предоставления налоговым агентом уточненной справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год, налоговые обязательства будут скорректированы.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., предусмотренной абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход федерального бюджета налога на доходы физических лиц в размере 5 144,70 руб. за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 66,62 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова