Дело № 2а-2215/2023
61RS0001-01-2022-003997-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону
Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Усачевой Л.П.,
при секретаре Акопян А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к фио о взыскании недоимки по налогу
УСТАНОВИЛ
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к фио о взыскании недоимки по налогу.
В обоснование административного искового заявления налоговым органом указано, что фио, ИНН № состоит на учете в МИФНС № по ... в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за фио зарегистрированы объекты налогообложения: автомобиль ВАЗ 21214 гос. номер №, VIN: №; автомобиль Лада № гос.номер №, VIN: №; земельный участок, адрес: ..., СКВО сад №, кадастровый №, площадь 50.
Налоговым органом в отношении фио выставлено и направлено требование от ... №, от ... №, от ... № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
До настоящего времени недоимка по указанным требованиям в размере 23367,68 руб. не уплачена.
В связи с изложенным административный истец просил суд взыскать с фио недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 23 160,07 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ...: налог в размере 189 руб., пеня в размере 18,61 руб., а всего-23367,68 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № по РО фио в судебное заседание явилась, поддержала административное исковое заявление и просила удовлетворить заявленные требования в полном объеме.
Административный ответчик фио, представитель административного ответчика по устному ходатайству фио в судебном заседании административные исковые требования не признали, просила суд отказать в их удовлетворении, ссылаясь на пропуск административным ответчиком срока на обращение в суд с требованием о взыскании налога, а также на то, что ответчик является инвали... группы, в связи с чем он освобожден от уплаты транспортного налога.
Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с гл.28,31 НК РФ физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средства, земельные участки являются плательщиками транспортного налога, земельного налога.
Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Согласно п.11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
Статьей 45 НК РФ установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В судебном заседании установлено, что фио, ИНН № состоит в МИФНС № по ... в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за фио зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль ВАЗ 21214 гос. номер №, VIN: №; автомобиль Лада 210740 гос.номер № VIN: №; земельный участок, адрес: ..., СКВО сад №, кадастровый №. Кроме того, по состоянию на ... год за ответчиком был также зарегистрирован автомобиль БМВ Х6 госрегзнак №
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 2 ст. 6 Областного закона ростовской области от ... №-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в ...» налогоплательщики производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установлено, что налоговым уведомлением № от .... фио начислен транспортный налог за ... год в общем размере 43 540 руб. со сроком уплаты до ....
Налоговым уведомлением № от ... фио начислен транспортный налог за ... в общем размере 43 113 руб. со сроком уплаты до ....
Налоговым уведомлением № от ... фио начислен транспортный налог за ... год в размере 42 900 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции до ...) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции до ...) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку вышеуказанные транспортный налог за ... г.г. своевременно налогоплательщиком уплачены не были, налоговым органом начислена пеня на соответствующие суммы и выставлены и направлены требования об уплате недлоимки и пени: требование от ... №, от ... №, от ... №. Для каждого требования установлен срок уплаты.
Поскольку фио в установленные сроки задолженность по транспортному налогу и пене не погасил, налоговый орган обратился с соответствующими требованиями о взыскании недоимки в суд.
Недоимка по транспортному налогу за ... в размере 42681 руб. и пени на данную недоимку в размере 319,75 руб. взыскана с фио судебным приказом № от ... мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района ..., который отменен определением мирового судьи от .... Недоимка погашена частями в период с ... по ....
Недоимка по транспортному налогу за ... год в размере 43 113 руб., а так же пеня на данную недоимку в размере 140,12 руб. взыскана с фио апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от ....
Недоимка по транспортному налогу за ... год в размере 43 540 руб. и пеня на данную недоимку в размере 213,35 руб. взыскана с фио решением Ворошиловского районного суда ... от ..., вступившим в законную силу.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение КС РФ от ... N 422-О).
В соответствии с ч 5 ст. 75 НК РФ (в редакции до ...) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Если ранее недоимка была уплачена (взыскана), то требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно было быть направлено налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ... №)
На сумму недоимки в размере 43540 руб. (налог за ... год) налоговым органом начислена пеня за период с ... по ... в размере 3 999, 87 руб. Недоимка погашена в полном объеме ....
На сумму недоимки в размере 43 113 руб. (налог за ... год) начислена пеня за период с ... по ... в размере 8 695,87 руб. Недоимка в полном объеме до настоящего времени не погашена.
На сумму недоимки в размере 42 900 руб. (налог за ... год) налоговым органом начислена пеня за период с ... по ... в размере 10 464,33 руб. Недоимка погашена в полном объеме ....
Пеня начислена в общей сумме 23 160,07 руб. и включена в требование № от ... со сроком уплаты до ....
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции до ...) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ... N 479-О-О).
... по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района ... вынесен судебный приказ о взыскании с фио пени по транспортному налогу в размере 23 161,07 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района ... от ... судебный приказ № от ... отменен.
С настоящим иском налоговый орган обратился ....
Таким образом, сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ налоговым органом не пропущены.
При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу обоснованным и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно п. 4.3 Положения о земельном налоге на территории ..., принятого решением городской Думы от ... № о земельном налоге, налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог ... года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым уведомлением № от ... фио начислен земельный налог за 2018 года в размере 189 рублей со сроком уплаты до ....
Поскольку обязанность по уплате налога исполнена не была, ... административному истцу выставлено требование № об уплате налога в размере 189 руб. и пени в размере 7,69 руб. в срок до ....
Требованием № от ... административному ответчику дополнительно выставлена пеня на сумму налога в размере 8,29 руб.
Кроме того, административному ответчику выставлено налоговое уведомление № от ... об уплате земельного налога в размере 190 руб. за ... год со сроком уплаты до .... В связи с неуплатой, выставлено требование № от ... об уплате земельного налога в размере 190 рублей и пени в размере 5,54 руб. в срок до .... Налог оплачен полностью ..., пени не оплачены.
В соответствии со ст. 48 п. 2 НК РФ ( в редакции до ...) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В редакции с ... статьи 48 НК РФ - минимальная сумма составила 10 000 рублей.
С учетом того, что по состоянию на ... (требование №) сумма задолженности административного ответчика не превысила 3 000 рублей, а по состоянию на ... (требование №) указанная сумма превысила и 3 000 рублей и 10 000 рублей, шестимесячный срок следует исчислять с ... ( срок исполнения требования №). В указанное требование включена пеня в размере 5,54, начисленная на земельный налог за ... год - 190 руб., который оплачен .... Т.е. требование об уплате пени по погашенной недоимки выставлено своевременно.
С требованием о вынесении судебного приказа о взыскании с фио земельного налога за ... год в размере 189 руб. и пени на земельный налог за ... гг. в размере 18 руб. 61 коп. налоговый орган обратился ... к мировому судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района .... ... мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от .... С настоящим иском административный истец обратился ....
Таким образом, шестимесячный срок для обращения за вынесением судебного приказа, а также шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.
Согласно расчету истца с учетом произведенных погашений и начислений, по состоянию на ... пеня, начисленная на земельный налог в размере 189 рублей за ... год, составляет 8 руб. 29 коп. Пеня, начисленная на земельный налог в размере 190 руб. за 2019 год по состоянию на ... (дата погашения) составила 10 руб. 32 коп.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 189 рублей, а так же пени на недоимку по земельному налогу за ... гг. в размере 18 руб. 61 коп. обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, по результатам рассмотрения административного иска государственная пошлина взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к фио о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.
Взыскать с фио, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... недоимки: по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 23160 руб. 07 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ... год: налог в размере 189 руб., пеня в размере 18 руб. 61 коп., а всего 23367 руб. 68 коп.
Взыскать с фио в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 901 руб. 03 коп.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья:
Решение суда в окончательной форме изготовлено ....