(УИД 60 RS0ххх-06) №2а-100/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года п. Дедовичи

Дедовичский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Васильевой М.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере ххх. В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, должник ФИО1 имеет в собственности зарегистрированное транспортное средство марки ххх, государственный регистрационный знак ххх на которое в соответствии со ст.2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от ххх ххх-оз, был исчислен налог за 2022 год в размере ххх руб., а также направлено в ее адрес налоговое уведомление, в котором истец сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Полная оплата ответчиком данного налога произведена ххх. Также, согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ФИО1 обладает на праве собственности четырьмя земельными участками с кадастровыми номерами ххх, в связи с чем налогоплательщику в отношении земельных участков был исчислен земельный налог за 2020 год в размере ххх руб. 21 коп. (полная оплата произведена ххх и ххх), за 2021 год в размере ххх. (полная оплата произведена ххх), за 2022 год в размере ххх (полная оплата произведена ххх), а также направлены в ее адрес по налоговые уведомления от ххх ххх; от ххх ххх; от ххх ххх, в которых истец сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. В соответствии со ст.ст.45, 75 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ, а также начисляется пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ххх сумма пени равна ххх Руководствуясь ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога, пенни, страховых взносов от ххх ххх на сумму ххх., однако налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за счет имущества физического лица в размере - ххх

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о подаче административного иска, возражений на требования УФНС России по Псковской области в суд не представила.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки установлены статьей 2 Закона Псковской области от 26 ноября 2002 года №224-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются также организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании на основании исследованных материалов дела ФИО1 ИНН ххх имеет в собственности зарегистрированное транспортное средство: автомобиль ххх, VIN ххх, год выпуска 1996, дата регистрации права собственности ххх.

В налоговом уведомлении ххх от ххх административному ответчику за 2022 год исчислен транспортный налог в сумме ххх руб. со сроком уплаты не позднее ххх. Уведомление административному ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат два земельных участка с кадастровыми номерами ххх, расположенные по адресу: ххх, ххх ххх; земельный участок с кадастровым номером ххх, расположенный по адресу: ххх, д.ххх и земельный участок с кадастровым номером ххх, расположенный по адресу: ххх, ххх, 16, в связи с чем налоговый орган, руководствуясь положениями ст.396 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2020 год в размере ххх., за 2021 год в размере ххх., за 2022 год в размере ххх., а также направил в его адрес по налоговые уведомления от ххх ххх; от ххх ххх; от ххх ххх, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Однако, полная оплата вышеперечисленных налогов была произведена налогоплательщиком лишь 26 декабря 2024 года.

В силу пункта 1 статьи 45 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета.

На основании пунктов 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.01.2023 всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо на ЕНС, программным комплексом ФНС России автоматически формировалось и направлялось в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности.

Судом установлено, что, с учетом вступивших изменений в НК РФ, ххх налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика выставлено должнику требование ххх об уплате задолженности.

Таким образом, в целях взыскания сумм, составляющих отрицательное сальдо, административным истцом приняты следующие меры:

- в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование ххх от ххх об уплате задолженности. Факт направления требования подтверждает представленный в материалы дела принт-скрин из личного кабинета налогоплательщика.

- в декабре 2024 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка №4 Дедовичского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Дедовичского района Псковской области от ххх по делу ххха-256/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме ххх.

ххх определением мирового судьи судебного участка № 4 Дедовичского района Псковской области судебный приказ отменен ввиду поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного и земельного налога, надлежащим образом в установленный срок обязанность по уплате обязательных платежей не исполнила, в связи с чем, заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по пени являются законными и обоснованными.

Доказательств наличия у ФИО1 налоговых льгот в соответствии со статьями 361.1, 407 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей полностью или в части не имеется.

Расчеты УФНС по Псковской области не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Сведения, что административный ответчик оплатил недоимку по налогам, в соответствии с приведенным расчетом, в материалы дела не представлено, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом не установлено, административным ответчиком суду доказательств оплаты задолженности не представлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный иск налоговой инспекции подлежит удовлетворению в полном объеме.

Управление Федеральной налоговой службы России по Псковской области, как государственный орган, на основании п.п. 19 п.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, в связи с чем, государственная пошлина, размер которой составляет 4 000 руб., в силу под п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом приведенных норм, сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Дедовичский район» Псковской области.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ххх года рождения, уроженки ххх, (паспорт ххх, выдан 1 Отделением Отдела по ххх СПБ УВМ ГУ МВД России по СПБ и ЛО ххх, ИНН ххх) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по ххх, 180017, хххА, ОГРН ххх, задолженность по пени в размере ххх копейка, за счет имущества физического лица.

Взыскать с ФИО1 ххх года рождения, уроженки ххх, (паспорт ххх, выдан 1 Отделением Отдела по ххх СПБ УВМ ГУ МВД России по СПБ и ЛО ххх, ИНН ххх) в бюджет муниципального образования «Дедовичский район» Псковской области государственную пошлину в размере ххх рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Дедовичский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами копии решения.

Председательствующий судья: М.Г. Васильева