Решение по делу № 2А-352/2025 от 06.02.2025

Дело №2а-352/2025(2а-4151/2024)

УИД 86RS0007-01-2024-005730-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к Мударисову Рифу Минетдиновичу о взыскании недоимки по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мударисову Рифу Минетдиновичу (ИНН №) о взыскании задолженности по:

пени в размере 937,95 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 23.10.2023 на сумму недоимки 8766,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

пени в размере 3895,21 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 на сумму недоимки 34445,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

пени в размере 5,45 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 на сумму недоимки 58,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2019 год;

пени в размере 1108,03 руб., начисленные за период с 23.11.2021 по 23.10.2023 на сумму недоимки 4022,00 руб. по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 28.04.2021;

пени в размере 2088,62 руб., начисленные за период с 28.12.2021 по 23.10.2023 на сумму недоимки 8885,00 руб. по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 28.04.2021;

пени в размере 465,62 руб., начисленные за период с 24.07.2018 по 28.12.2021 на сумму недоимки 1409,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2017 год;

пени в размере 681.51 руб., начисленные за период с 24.07.2018 по 28.12.2021 на сумму недоимки 7393,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, на общую сумму 9182,39 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет с 29.10.2007 (регистрационный номер в реестре адвокатов №) по 04.10.2023 и в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком страховых взносов.

Исходя из пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за 2022 - 34 445,00 руб. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 8766,00 руб.

Кроме того, согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Указывает, что в отношении налогоплательщика представлена справка о доходах и суммах налога за 2017 год, по которым не был удержан налог ООО «АТОН» (ИНН <***> КПП 770501001), налогоплательщик получил доход в сумме 446,15 руб., исчисленная сумма НДФЛ в размере 58,00 руб. не была удержана налоговым агентом. На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № (получено - 16.09.2022). Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведены, то на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика посредством сервиса Личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму отрицательного сальдо 67 746,19 руб., со сроком исполнения - 26.07.2023 (получено 29.07.2023).

Утверждает, что в установленный срок налогоплательщик требование не исполнил. На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки от 23.10.2023 на сумму следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год 8766 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 58 руб.;

- пени 9182,39 руб., начисленные за следующие периоды:

в размере 937,95 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 23.10.2023 на - сумму недоимки 8766,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

в размере 3895,21 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 на сумму недоимки 34445,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

в размере 5,45 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 на сумму недоимки 58,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2019 год;

в размере 1108,03 руб., начисленные за период с 23.11.2021 по 23.10.2023 на сумму недоимки 4022,00 руб. по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 28.04.2021;

в размере 2088,62 руб., начисленные за период с 28.12.2021 по 23.10.2023 на сумму недоимки 8885,00 руб. по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 28.04.2021;

в размере 465,62 руб., начисленные за период с 24.07.2018 по 28.12.2021 на сумму недоимки 1409,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2017 год;

в размере 681.51 руб., начисленные за период с 24.07.2018 по 28.12.2021 нa сумму недоимки 7393,00 руб. по налогу доходы физических лиц за 2016 год.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 11.12.2023 № 2а-179-2004/2023, который отменен 13.09.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направлялось извещение электронной почтой, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания извещен телефонограммой. Направил в суд возражения, согласно которым с иском не согласен. Указывает, что административным истцом указано, что им 18.06.2024 уплачены в полном объёме страховые взносы за 2022 год в размере 34 445 руб., 8 776 руб., налог на доходы физических лиц в размере 58 рублей уплачен в полном объёме 12.04.2024. Далее по смыслу текста идёт сумма пени в 9182,39 рубля с разбивкой по периодам, которую истец в просительной части данного иска просит взыскать, поскольку 13.09.2024 года судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки и пени от 11.12.2023 № 2а-179-2004/2023 отменён.

Считает, что истец занимается самообманом и вводит в заблуждение суд. До 12.04.2024 в отношении него был один не исполненный судебный акт, судебный приказ № 2а-179-2004/2023 на общую сумму 52 451 руб., 39 коп. В структуру судебного приказа входят также пени на сумму 9182,39 рубля, которые истец пытается взыскать посредством предъявленного иска. Данный судебный приказ он исполнил 12.04.2024. Не согласен с утверждением истца о том, что он уплатил в полном объёме страховые взносы в размере 34 445 руб. и 8776 руб. 18.06.2024, вместо 12.04.2024. Поступившая сумма в 52 451 руб., 39 коп. во исполнение судебного приказа от 11.12.2023 № 2а-179-2004/2023, привело в тому, что сальдо стало нулевым, истец тут же стал злоупотреблять своим правом. Он через судебных приставов в электронной форме взыскал необоснованную сумму в размере 12 462,58 руб. Истец «перераспределяет» поступившие деньги в связи с отрицательным сальдо, поэтому умышленно ставит не фактическую дату оплаты, а после «перераспределения» уже другой взысканной суммы без судебного акта. Вместе с тем, согласно налоговому законодательству с физического лица налоговый орган не вправе взыскать самостоятельно денежные средства без решения суда. Полагает, что сумма в размере 12709 рублей входит в структуру 67746,19 рублей. Вместо этого, злоупотребляя правом, истец эту сумму не списал, а взыскал с него в завуалированной форме 12462,58 руб. В решении Нефтеюганского районного суда от 12 апреля 2023 по делу 2а-556/2023 в резолютивной части отмечено: прекратить начисление пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 12 709 рублей, начиная с 01.01.2020 года. Данная же сумма входит в структуру требования № с общей суммы обозначенного долга 67 746,19 руб. Параллельно с исковым заявлением в мировой суд этим же числом, 25.11.2024 года от истца поступило заявление о вынесении судебного приказа на сумму пеней в размере 10271 рублей, опять же ссылаясь на требование №. Вместе с тем, поскольку судебный приказ № 2а-179-2004/2023 кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.09.2024 отменён, а иных судебных приказов и решений судов в отношении него нет, учитывая, что согласно налоговому законодательству с физического лица можно произвести взыскания не иначе, как по решению суда, то ни о каких пенях не может быть речи. На уплаченную им сумму в 52 451 руб. 39 коп. заявления о повороте исполнения решения пока не подавалось, следовательно, государство в данный момент этой суммой пользуется. В связи с отсутствием правовых оснований для взыскания, просит отклонить требования истца.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 г.№ 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование » контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет с 29.10.2007 (регистрационный номер в реестре адвокатов №) по 04.10.2023.

Исходя из пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за 2022 год - 34 445,00 руб. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 8766,00 руб.

Согласно п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса).

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Касаемо пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса, то он в качестве одного из случаев самостоятельного исчисления и уплаты налога налогоплательщиком без участия налогового агента предусматривает получение физическим лицом доходов, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при удержан налог Оно в равной степени распространяется на всех налогоплательщиков (Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2018.№ 1681-0).

В случае невозможности удержания налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) налоговый агент обязан сообщить об этом физическому лицу и в налоговую инспекцию (ст. 216 Налогового кодекса, п. 5 ст. 226 Налогового кодекса).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 228 Налогового кодекса уплату налога производит налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Кроме того, в отношении налогоплательщика ФИО1 представлена справка о доходах и суммах налога та 2017 год, по которым не был удержан налог ООО «АТОН» (ИНН №) налогоплательщик получил доход в сумме 446,15 руб., исчисленная сумма НДФЛ в размере 58,00 руб. не была удержана налоговым агентом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № (получено - 16.09.2022, отражено в электронном виде) (л.д.19,20).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика посредством сервиса Личный кабинет направлено следующее требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму отрицательного сальдо 67 746,19 руб., со сроком исполнения - 26.07.2023 (получено 29.07.2023) (л.д.17-18,21)

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства мировому судье в электронном виде 04.12.2023 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании следующей налоговой задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год 34445,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год 8766,00 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 58,00 руб.;

пени 9182,39 руб., начисленные за период с 08.12.2022 по 22.10.2023.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ от 11.12.2023 № 2а-179-2004/2023 о взыскании с налогоплательщика указанной недоимки и пени на общую сумму 52451,39 руб.

12.04.2024 ФИО1 производит оплату недоимки по налогам и пени на сумму 52451,39 руб., что следует из чека ПАО Сбербанк, представленного плательщиком.

Указанный налоговый платёж распределён налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации:

31 476 рублей 04 копейки – страховые взносы в бюджет пенсионного фонда за ;

8 010 рублей 42 копейки – страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования;

58 рублей – налог на доходы физических лиц за 2019 год;

4 022 рубля – налог на доходы физических лиц за 2020 год;

8 884 рубля 93 копейки – налог на доходы физических лиц за 2020 год.

При этом по состоянию на 12 апреля 2024 года отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1 составляло 60 007 рублей 38 копеек.

Вышеуказанный судебный приказ в электронном виде был направлен Межрайонной ИФНС в Отделение судебных приставов по городу Нефтеюганску и Нефтеюганскому району, но с суммой задолженности в размере 12 462 рубля 38 копеек.

08.05.2024 в ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району УФССП по ХМАО-Югре на основании судебного приказа №2а-179/2004/2023 возбуждено исполнительное производство № от 08.05.2024.

Согласно платёжному поручению от 11 июня 2024 года № 992213, с расчётного счёта административного истца, открытого в публичном акционерном обществе «Сбербанк России» произведено списание денежных средств в сумме 13 462 рубля 38 копеек по исполнительному производству № 91160/24/86009-ИП.

14.06.2024 исполнительное производство № окончено фактическим исполнением.

23.07.2024 ФИО1 обратился с кассационной жалобой на судебный приказ от 11.12.2023 № 2а-179-2004/2023.

13 сентября 2024 года кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции судебный приказ №2а-0179/2004/2023 от 11.12.2023 отменен.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Административный истец просит взыскать с ответчика:

пени в размере 937,95 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 23.10.2023 на сумму недоимки 8766 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

пени в размере 3895,21 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 на сумму недоимки 34445 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

пени в размере 5,45 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 на сумму недоимки 58,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Учитывая, что административным ответчиком не были оплачены указанные страховые взносы и налог в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, то налоговый орган обоснованно начислил пени за период неисполнения данной обязанности, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени в заявленном размере, учитывая, что недоимки по ОПС и ОМС за 2022 год, а также НДФЛ за 2019 год в размере 58 руб. оплачены налогоплательщиком лишь в 2024 году.

Кроме того, разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на НДФЛ, суд отмечает, что в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующем законодательстве порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего кодекса.

В силу пункта 3 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В силу ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате эти налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 являясь адвокатом, представлял в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц.

Как следует из представленной ФИО1 декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, его доход за 2020 год составил за первый квартал 2020 года - 170585 рублей, за полугодие 212573 рубля, за девять месяцев - 188066 рублей; сумма авансового платежа за первый квартал 2020 года - 22176 рублей, за полугодие - 5458 рублей, сумма авансового платежа к уменьшению за девять месяцев 2020 года - 3185 рублей, сумма налога к уменьшению - 2356 рублей; общая сумма налога, исчисленная к уплате за 2020 год - 22093 рубля (22176 рублей + 5458 рублей3185 рублей - 2356 рублей), при этом в 2020 году налогоплательщиком были уплачены авансовые платежи в сумме 10000 рублей; сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 12093 рубля рублей.

Часть налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10000 рублей была уплачена ФИО1 28 апреля 2021 года, на основании платежного поручения №8.

Оставшаяся часть НДФЛ за 2020 год в размере 12093 рубля уплачена ФИО1 28 декабря 2021 года по платежному поручению №17

Таким образом, НДФЛ за 2020 год ФИО1 был уплачен в полном объеме, в размере 22093 рублей (10000 рублей + 12093 рубля) 28 декабря 2021 года, поскольку в назначении платежа плательщиком указано на подоходный налог за 2020 год.

Указанные обстоятельства установлены апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда ХМАО-Югры от 28.11.2023 (первая инстанция 2а-556/2023, 33а-8052/2023 вторая инстанция) и в соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ доказыванию вновь не подлежат.

Указанным судебным актом с ФИО1 взысканы пени за период с 15 июля 2021 года по 11 ноября 2021 года за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год в размере 354.73 руб.

Решение Нефтеюганского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12 апреля 2023 года:

в части отказа Межрайонной ИФНС №10 по ХМАО в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год 12907 рублей, оставлено без изменения.

в части возложения на Межрайонную ИФНС №7 по ХМАО-Югре и Межрайонную ИФНС № 10 по ХМАО-Югре обязанности по списанию с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12 907 рублей, а также прекратить начисление пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с суммы 12 907 рублей, начиная с 01 января 2023 года, изменено, изложив эту часть в следующей редакции: в целях восстановления нарушенных прав Мударисова Рифа Минетдиновича обязать Межрайонную ИФНС №7 по ХМАО-Югре, Межрайонную ИФНС №10 по ХМАО-Югре исключить сведения о наличии у Мударисова Рифа Минетдиновича недоимки по уплате НДФЛ за 2020 год из учтенной на его едином налоговом счете суммы совокупной обязанности.

В настоящем же административном иске налоговый орган просит взыскать:

пени в размере 1108,03 руб., начисленные за период с 23.11.2021 по 23.10.2023 на сумму недоимки 4022,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 28.04.2021;

пени в размере 2088,62 руб., начисленные за период с 28.12.2021 по 23.10.2023 на сумму недоимки 8885,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 28.04.2021, на общую сумму 12907 руб.

Разрешая указанные исковые требования, суд учитывает вышеуказанное апелляционное определение судебной коллегии по административным делам суда ХМАО-Югры от 28.11.2023 (33а-8052/2023) и полагает возможным удовлетворить исковые требования в части, взыскав пени за последующий период до даты погашения задолженности за период с 12.11.2021 по 28.12.2021, в размере 155,53 руб.:

сумма задолженности: 12 907,00 руб.

период просрочки: с 12.11.2021 по 28.12.2021 (47 дней)

период дн. ставка, % делитель пени,

12.11.2021 – 19.12.2021 38 7,5 300 122,62

20.12.2021 – 28.12.2021 9 8,5 300 32,91: пени: 155,53 руб.

Административный истец указывает, что в связи с несвоевременной уплатой суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год 1409,00 руб. ФИО1 за период с 24.07.2018 по 28.12.2021 начислены пени в размере 465,62 руб. Разрешая же данные исковые требования, суд установил, что сумма недоимки 1409,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2017 год была взыскана судебным приказом №2а-1099-2004/2022 от 02.09.2022 мирового судьи судебного участка № 3 Нефтеюганского судебного района ХМАО – Югры.

Определением мирового судьи от 09.11.2022, названный судебный приказ отменен на основании возражений должника ФИО1

03.02.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в Нефтеюганский районный суд с иском к Мударисову Рифу Минетдиновичу о взыскании с последнего пени в размере 4 920,67 руб.

Решением Нефтеюганского районного суда от 4 апреля 2023 года по делу № 2а-838/2023 в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре отказано в связи с пропуском срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ. Поскольку административный истец утратил право на взыскание недоимки по налогу, соответственно пени за период с 24.07.2018 по 28.12.2021на сумму недоимки по НДФЛ за 2017 год в размере 1409 руб. начислены необоснованно и взысканы быть не могут.

Доводы же административного истца, изложенные в ответе на судебный запрос, поступивший в суд 16.01.2025, о том, что недоимка в размере 1409 НДФЛ за 2017 год уплачена ФИО1 платежным поручением от 28.12.2021 № 17, суд признает не состоятельными, поскольку данные доводы опровергается апелляционным определением суда ХМАО от 28.11.2023 по делу №33а-8052/2023, которым установлено, что учитывая наличие назначения указанного платежа данной суммой погашена недоимка по НДФЛ за 2020 год.

Кроме того, административный истец просит взыскать пени в размере 681.51 руб., начисленные за период с 24.07.2018 по 28.12.2021 на сумму недоимки 7393,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Вместе с тем, судом установлено, что 11.05.2021 Нефтеюганским районным судом вынесено определение о прекращении производства по административному делу (2а-1378/2021) по иску Межрайонной ИФНС России №7 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени по НДФЛ за 2016 года в связи с отказом административного истца от исковых требований в связи с добровольной уплатой ФИО1 указанной задолженности 12.07.2017. Таким образом, поскольку ответчик ФИО1 исполнил свою обязанность по уплате НДФЛ за 2016 года 12.07.2017, соответственно отсутствуют основания для начисления на недоимку пени за период с 24.07.2018 по 28.12.2021, в удовлетворении исковых требований в этой части суд отказывает.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. фз №154 от 24.06.2023) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 04.12.2023.

Судебный приказ вынесен мировым судьей 11.12.2023.

28.11.2024 административное исковое заявление направлено в суд почтой.

Таким образом, установленный законом срок обращения с требованием о взыскании недоимки в размере более 10000 руб. административным истцом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, суд удовлетворяет требования налогового органа частично.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить частично.

Взыскать с Мударисова Рифа Минетдиновича (ИНН №): недоимку по:

пени в размере 155,53 руб., начисленные за период с 12.11.2021 по 28.12.2021 на сумму недоимки 12907 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, всего 4994 рубля 14 копеек.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Взыскать с Мударисова Рифа Минетдиновича (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова