дело № 2а-152/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2023 года п. Первомайский Первомайского района Оренбургской области

Первомайский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Киреевой М.В.,

при секретаре Липатовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, указав в обоснование следующее.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 рублей.

Поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации начислена пеня по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время задолженность по земельному налогу в сумме 367 рублей не погашена, пени в сумме 9,11 рублей не погашены.

В адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Организация ООО «Колос», признаваемая налоговым агентом, представила справки № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица ФИО1

Сумма налога, подлежащего к уплате, за ДД.ММ.ГГГГ составляет 585 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ -585 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ -585 рублей (расчет налога: 4 500 сумма дохода*13% НДФЛ=585 рублей).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в установленные законодательством срок, налоговым органом начислена пеня: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В настоящее время НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1755 рублей не уплачен. Пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,21 рублей не уплачены.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены заказной почтовой корреспонденцией.

ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В указанный в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была.

Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в судебный участок мирового судьи в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в общей сумме 2 157,32 рублей, в том числе:земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 рублей; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 585 рублей; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 585 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 585 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. В направленной суду телефонограмме, указывая, что в просительной части иска допущена опечатка в отчестве административного ответчика, верным следует считать <данные изъяты> просил дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебное извещение возвращено в суд без получения в связи с истечением срока хранения.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному ответчику направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В статье 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет в собственности земельный участок сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: сельскохозяйственное использование, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 367 рублей. Налоговое уведомление было направлено по адресу регистрации административного ответчика.Поскольку земельный налог за 2019 год в установленный законодательством срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ начислена пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, из материалов дела следует, что на основании сведений, представленных в налоговый орган налоговым агентом на основании справок о доходах и суммах налога физического лица, Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, исходя из налоговой ставки, составляет 585 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 585 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ- 585 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 585 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 585 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 585 рублей, в качестве налогового агента указано <данные изъяты> Налоговые уведомления были направлены по адресу регистрации административного ответчика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в установленные законодательством срок, налоговым органом начислена пеня: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 585 рублей, пени в размере 1,17 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 585 рублей, пени в размере 8,82 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 585 рублей и пени в размере 17,39 рублей, земельного налога в размере 367 рублей и пени в размере 9,11 рублей.

Уведомления и требования об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 1755 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 26,21 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 367 рублей, пени по земельному налогу в сумме 9,11 руб., всего в общей сумме 2 157,32 рублей.

Ввиду поступивших от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ возражений на судебный приказ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Проверяя срок обращения административного истца для взыскания задолженности, суд находит его пропущенным. Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оно должно быть исполнено в срок ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу истекал ДД.ММ.ГГГГ (3 года + 6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ нарочно, что подтверждается штампом на заявлении о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, у налогового органа по причине неисполнения налоговых требований об оплате налога и пени имелась возможность обратиться с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев, то есть по ДД.ММ.ГГГГ, обращение же произошло позже, ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах, налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу и пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц надлежит отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Первомайский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В.Киреева

Решение в окончательной форме принято 13 марта 2023 года.

Судья М.В.Киреева