Дело №2а-336/2022

УИД 69RS0034-01-2022-000533-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2022 года город Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Е.А.,

при секретаре Мазепа А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному и земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать пени по транспортному налогу в размере 385,23 рублей, пени по земельному налогу в размере 2,43 рубля, а всего пени в размере 387,66 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком; указанные налоги ФИО1, получив налоговое уведомление не уплатила, в добровольном порядке задолженность по выставленным Инспекцией требованиям не погасила; вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по пени отменен на основании заявления налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административное исковое заявление поддержал по доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, обеспечила участие своего представителя. Ранее представила ходатайство о перерасчете взыскания по налогам и пени, в котором ссылаясь на пропуск срока исковой давности, полагала, что необходимо произвести перерасчет пеней.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 просил в удовлетворении административного иска отказать, дополнительно пояснил, что административным истцом пропущен срок обращения в суд. Также выразил несогласие с представленными расчетами.

Изучив материалы дела, заслушав представителя административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57, пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 58 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату выставления налогового уведомления Инспекцией, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п. 1 ст. 45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно статьям 12, 14, 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

В силу пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из пункта 1 статьи 362, подпункта 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 с 25 ноября 2008 года на праве собственности принадлежит транспортное средство LEXUS RX350, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2006 года выпуска, в отношении которого в соответствии с законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО за указанный период применяется налоговая ставка 90 рублей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из содержания статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408, пунктов. 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности с 2010 года принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью 9000кв.м., расположенный по адресу: .

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, которая для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 390, п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 и пунктам 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Учитывая изложенное, административный ответчик является плательщиком названных налогов в отношении перечисленного выше имущества. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика Инспекцией были направлены налоговые уведомления от № от 04 сентября 2016 года за 2015 год, № от 21 сентября 2012 года за 2016 года, № от 15 августа 2018 года за 2017 год об уплате транспортного налога, земельного налога, которые не были исполнены в установленные сроки. В связи с чем, Инспекцией были направлены требования №16347, №40687 об уплате суммы недоимки по указанным налогам, которые также не исполнено налогоплательщиком.

Судебный приказ от 14 июля 2021 года о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, вынесенный по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка №61 Тверской области, отменен определением судьи 15 декабря 2021 года на основании заявления ФИО1

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, определение мирового судьи судебного участка №61 Тверской области об отмене судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу вынесено 15 декабря 2021 года. С административным иском Инспекция обратилась в суд 26 апреля 2022 года, следовательно, срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком представлены квитанции об оплате недоимок по транспортному и земельному налогу, пени за 2017 год на общую сумму 25701,71 рубль.

При этом доказательств оплаты пени за период 2015 - 2016 года административным ответчиком не представлено.

Судом отклоняются доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1 освобождена от уплаты пени по налогам за 2015 год в связи с налоговой амнистией.

Исходя из положений статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ), вступившей в силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (часть 1).

В соответствии с частью 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ) и с 1 декабря (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Требуемые к взысканию пени начислены на недоимку по уплате транспортного и земельного налога, образовавшуюся после 01 января 2015 года.

Таким образом, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию недоимки по пени: по транспортному налогу (ОКТМО 28751000) в размере 385,23 рублей, по земельному налогу (ОКТМО 28751000) в размере 2,43 рубля, а всего пени в размере 387,66 рублей.

Кроме того, в соответствии с части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области задолженность по уплате пени в общей сумме 387,66 рублей, из которых:

- начисленные пени по транспортному налогу в размере 385 (триста восемьдесят пять) рублей 23 копейки (КБК 18210604012022100110);

- начисленные пени по земельному налогу в размере 2 (два) рубля 43 копейки (КБК 18210606042042100110).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (ИНН №), в бюджет муниципального образования Тверской области – Удомельский городской округ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Удомельский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Жукова

Решение в окончательной форме изготовлено 24 августа 2022 года.

Судья Е.А. Жукова

Дело №2а-336/2022

УИД 69RS0034-01-2022-000533-16