Дело № 2а-229/2022
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Краснотуранск 22 августа 2022 года
Краснотуранский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Швайгерта А.А.,
при секретаре Шаленко А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО1, поданному в интересах государства к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год, пени по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Начальник Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО1, действуя в интересах государства,обратился в суд к ФИО2 с административными исковыми требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 12621 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 04.02.20121 года в сумме 116 рублей 22 копеек.
Требования мотивированы тем, что решением Краснотуранского районного суда Красноярского края от 08.05.2019 года по делу № 2-208/2019 частично удовлетворены исковые требования ФИО2 к АО «Россельхозбанк», с АО «Россельхозбанк» в пользу ФИО2 взысканы денежные средства в общем размере 98085 рублей 10 копеек. В Межрайонную ИФНС № 10 по Красноярскому краю от налогового агента АО «Россельхозбанк» поступила справка о доходах физического лица ФИО2 по форме 2-НДФЛ от 03.02.2020 года, в связи с чем налогоплательщику ФИО2 из суммы 97085 рублей 10 копеек исчислен налог на доходы физических лиц в размере 12621 рубль. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка в установленный срок оплачена не была, в связи с чем произведено начисление пени.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении представлена просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представила.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее КАС РФ) судом принято решение о рассмотрении дела без участия представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, а так же административного ответчика ФИО2
Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пункты 1 и 3 статьи 24НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что решением Краснотуранского районного суда Красноярского края от 08.05.2019 года частично удовлетворены исковые требования ФИО2 к АО «Россельхозбанк» о защите прав потребителей удовлетворены частично. ФИО2 исключена из участников Программы коллективного страхования заемщиков/созаемщиков кредита от несчастных случаев и болезней «Программа страхования №» к договору коллективного страхования № от ДД.ММ.ГГГГ С АО «Российский Сельскохозяйственный банк» в пользу ФИО2 взыскана единовременная выплата банку за участие в программе страхования в размере 76993 рубля 98 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 474 рубля 10 копеек, денежная компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 19 617 рублей 02 копейки, а всего в общем размере взыскано 98085 рублей 10 копеек (л.д. 17-22).
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 года от 03.02.2020 года представленной налоговым агентом АО «Россельхозбанк» ФИО2 13.01.1950 года получена сумма дохода в размере 97085 рублей 10 копеек, сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 12621 руб. (л.д. 23).
05.10.2020 года в адрес ФИО2 заказным почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц в размере 12621 руб. (л.д. 12-14).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО2 ф08.02.2021 года заказным почтовым отправлением направлено требование об уплате налогов, страховых взносов, пени № по состоянию на 05.02.2021 года по сроку уплаты до 07.07.2021 г. (л.д.24-25).
Согласно расчёту административного истца размер пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц составил 116 рублей 22 копейки за период со02.12.2020 г. по 04.02.2021 г. (л.д. 30).
Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.
Как установлено судом из материалов дела, в пользу ФИО2 взыскана единовременная выплата банку за участие в программе страхования в размере 76993 рубля 98 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 474 рубля 10 копеек, денежная компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 19 617 рублей 02 копейки. То есть суммы возвращаемые банком клиенту, не являются частью страховой премии, которая уплачивается банком страховой организации за счет собственных средств и от своего имени как страхователем при присоединении клиента к Программе. Суммы, уплаченные клиентом при присоединении к Программе, не являются платой за саму услугу по страхованию, поскольку такую услугу страховой организации оплачивает банк. Указанные суммы являются платой за обязательство банка застраховать жизнь и здоровье клиента банка в страховой организации и компенсацией его затрат по страхованию. Сумма, выплаченных налогоплательщику по решениям суда неустойки и штрафа так же правомерно отнесены налоговым органом к налогооблагаемым доходам.Таким образом, к полученным ФИО2 выплатам по решению, по мнению суда, применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц, предусмотренные главой 23 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
21.12.2021 года Межрайонная ИФНС № 10 обратилась к мировому судье судебного участка № 45 в Краснотуранском районе Красноярского края с заявлением о взыскании с ФИО3 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 12621 рубля, пени в размере 116 рублей 22 копеек.
24.12.2021 года мировым судьей судебного участка № 45 вКраснотуранском районе вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 12621 руб., пени в размере 116 рублей 22 копеек (л.д. 38-39, 41).
18.01.2022 года в связи с поступившими от ФИО2 возражениями судебный приказ от 24.12.2021 г. был отменен (л.д. 27).
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 17.06.2022 г., то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт неоплаты ФИО2 налога на доход физических лиц за 2019 год нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, оснований для освобождения от налогообложения дохода полученного административным ответчиком не имеется, расчет задолженности проверен судом, математическая обоснованность этого расчета сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспаривается, административный иск подан в суд в сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании п.п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд.
Административным ответчиком ФИО2 не представлено в суд доказательств того, что она освобожден от уплаты государственной пошлины. На основании вышеизложенного и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в размере 509 рублей 49 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 12 621 рубль (КБК №, ОКТМО №) и пени по налогу на доходы физических лиц за период со 02.122020 г. по 04.02.2021 г. в размере 116 рублей 22 копейки (КБК №, ОКТМО №), а всего взыскать в общем размере 12 737 рублей 22 копейки.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 509 рублей 49 копеек.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Краснотуранский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения.
Председательствующий судья А.А. Швайгерт