РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года с. Кырен

Тункинский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Дандаровой А.А., при секретаре судебного заседания Миткеевой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-577/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать с него налог на имущество физических лиц в размере 323 рублей, пени по налогу на имущество в размере 15 рублей 64 копеек, пени по транспортному налогу в размере 2 519 рублей 08 копеек, страховые взносы на ОПС в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 174 рублей 68 копеек, страховые взносы на ОМС в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 45 рублей 36 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления по налогу за 2015 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №. За указанные периоды обязанность не исполнена. Направлены требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ с задолженностью по налогу на имущество за 2015 год, на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогу за 2016 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с суммой задолженности за 2017 год, требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с суммой задолженности за 2018 год по налогу на имущество, за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №. Также ФИО1 были направлены налоговые уведомления по транспортному налогу за 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2018 года не исполнена в установленный срок, налоговым органом выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в которое включены пени: по транспортному налогу в размере 1 128 рублей 12 копеек за невыполнение обязанности по уплате налога за 2015 год; по транспортному налогу в размере 1 181 рубля 84 копеек за неисполнение обязанности по уплате налога за 2016 год; по транспортному налогу в размере 209 рублей 12 копеек за неисполнение обязанности по уплате налога за 2018 год. В остальной части требование взысканию не подлежит. Также ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов. Исчисление и уплата страховых взносов производится плательщиками самостоятельно, ввиду отсутствия исполнения обязанности ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с общей суммой задолженности 45916,29 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что требования в установленный срок не были исполнены, МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Бурятия ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3315/2021, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. До настоящего времени обязанность по уплате задолженности по указанным требованиям полностью не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба представителя истца ФИО3 о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца. Представитель ФИО4 в суд направила письменные пояснения на возражения ответчика, отметив, что в рамках искового заявления с ответчика просят взыскать пени по транспортному налогу за периоды 2015 год в размере 1 128 рублей 12 копеек, за 2016 год в размере 1 181 рубль 84 копейки, за 2018 год в размере 209 рублей 12 копеек. Недоимка о транспортному налогу за 2015 год включена к взысканию судебным приказом от 08.06.2017 года № 2а-605/2017, за 2016 год включена к взысканию решением суда от 18.02.2022 года № 2а-42/2022, за 2018 год включена в судебный приказ от 08.06.2020 года № 2а-2684/20, что подтверждает законность произведенных начислений. Правомерность начислений транспортного налога за 2015, 2016, 2018 года не может быть предметом рассмотрения настоящего заявления. Довод ответчика о неверном определении налоговой ставки при исчислении транспортного налога является необоснованным, ввиду взыскания пени по транспортному налогу, поскольку расчет пени напрямую зависит от обязанности по уплате транспортного налога. Доводы ответчика ФИО2 о не направлении налоговых уведомлений по налогу на имущество физических лиц в адрес налогоплательщика считает необоснованным, в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> поступили сведения из ИФНС России по <адрес> о смене места регистрации ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ. До ДД.ММ.ГГГГ сведения в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> не поступали. Ответчик не уведомил налоговый орган об изменении адреса для направления документов. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, 18.12.2020г., 08.02.2021г., 30.06.2020г. направлены ФИО2 посредствам личного кабинета налогоплательщика. Срок для принятия мер по взысканию задолженности не пропущен. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № в адрес судебного участка <адрес> РБ заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно почтовому реестру административное исковое заявление направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в рамках установленного срока.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом. В суд направил возражения на исковое заявление, в котором просит в удовлетворении исковых требований отказать, считает, что истцом пропущен срок для взыскания задолженности. Считает, что размер транспортного налога исчислен не верно. Доказательств того, что налоговые уведомления были направлены с соблюдением сроков по месту жительства ответчика, не представлены.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от <данные изъяты> N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчик ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на праве собственности обладает: <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления по налогу на имущество за 2015 год от ДД.ММ.ГГГГ год №, за 2016 год от 12.10.2017г. №, за 2017 год от 29.08.2018г. №, за 2018 год от 15.08.2019г. №, за 2019г. От ДД.ММ.ГГГГ №. За указанные налоговые периоды обязанность не исполнена, в связи с чем Инспекцией направлялись требований по состоянию на 24.06.2018г. № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ с задолженностью по налогу на имущество за 2015 год, на 23.06.2018г. № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности за 2017 год, требование по состоянию на 25.12.2019г. № с суммой задолженности за 2018 год по налогу на имущество, за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО2 является владельцем транспортных средств: 1<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления по транспортному налогу за 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2018 года не исполнена в установленный срок, налоговым органом выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в которое включены пени: по транспортному налогу в размере 1 128 рублей 12 копеек за невыполнение обязанности по уплате налога за 2015 год (сумма налога включена в судебный приказ № 2а-605/2017 от ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу в размере 1 181 рубля 84 копеек за неисполнение обязанности по уплате налога за 2016 год ( сумма налога включена в решение Тункинского районного суда РБ по делу № 2а-42/2022 от ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу в размере 209 рублей 12 копеек за неисполнение обязанности по уплате налога за 2018 год ( сумма налога включена в судебный приказ №а-2684/20 от 08.06.2020г.)

Административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 26.09.2002 года по настоящее время.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Ст. 419 НК РФ закреплено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Так, истцом за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислены страховые взносы в следующем порядке: 32 448 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 8 426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, уплата страховых взносов ФИО2 за 2020 года должна была быть произведена до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены налоговые требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в размере 63 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 21 копейка с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности за 2015 год по налогу на имущество физических лиц в размере 51 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8 рублей 39 копеек с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в размере 67 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 55 копеек с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 70 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 33 копеек с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по пени в размере 9 573 рубля 16 копеек (в исковое заявление включена сумма пени 2 519 рублей 08 копеек по транспортному налогу) с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 72 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 16 копеек с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 174 рубля 68 копеек, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 45 рублей 36 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате обязательных платежей согласно врученным требованиям не была исполнена.

Межрайонная ИФНС России №8 по РБ в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному, земельному налогу и пени с ФИО2

24.09.2021 года мировым судьей судебного участка Тункинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-3315/21 о взыскании с должника ФИО2 задолженности по транспортному налогу – 4 444 рубля 45 копеек, пени – 44 рубля 43 копейки, страховым взносам на ОПС – 32 448 рублей, пени – 4 611 рублей 64 копейки, страховым взносам на ОМС – 8 426 рублей, пени 996 рублей 11 копеек, транспортный налог пени – 3 193 рубля 5 копеек, налог на имущество 323 рубля, пени – 15 рублей 64 копейки, всего на общую сумму 54 502 рубля 77 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Тункинского района Республики Бурятия от 30.03.2022 года в соответствии со ст.123.7 КАС судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административным ответчиком ФИО2 заявлено о пропуске административным истцом процессуальных сроков.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Не имеется нарушения административным истцом установленного статьей 48 НК РФ срока направления административного искового заявления в суд.

Так, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в пределах срока, предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма обязательных платежей, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей. Согласно требованию № № по состоянию на 08.02.2021 года сумма задолженности превысила 10 000 рублей, срок добровольной уплаты установлен до 10.03.2021 года.

Согласно реестру почтовых отправлений заявление о вынесении судебного приказа, в том числе, в отношении ФИО2 Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Бурятия направила в судебный участок Тункинского района РБ 04.08.2021 года.

Применительно к этой норме и относительно установленного в требовании № срока его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, а также даты направления мировому судье судебного участка Тункинского района Республики Бурятия заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам пени – 04.08.2021 года, шестимесячный срок обращения к мировому судье не пропущен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Применительно к этой норме и относительно определения мирового судьи судебного участка Тункинского района Республики Бурятия от 30.03.2022 об отмене судебного приказа, обращения налоговой инспекцией в суд с настоящим требованием 21.09.2022 года (согласно штемпелю на почтовом конверте), шестимесячный срок обращения в суд также не пропущен.

Поскольку факт неисполнения ФИО2 обязанности по своевременной уплате обязательных платежей и отсутствии оснований для освобождения от их уплаты нашел свое подтверждение в суде, суд считает необходимым удовлетворить требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 323 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере 8 426 рублей.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов и налогов налоговым органом обоснованно начислены пени по налогу на имущество в размере 15 рублей 64 копеек, транспортному налогу в размере 2 519 рублей 08 копеек, страховым взносам на ОПС в размере 174 рублей 68 копеек, страховым взносам на ОМС в размере 45 рублей 36 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 1 518 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 323 рублей, пени по налогу на имущество в размере 15 рублей 64 копеек, пени по транспортному налогу в размере 2 519 рублей 08 копеек, страховые взносы на ОПС в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 174 рублей 68 копеек, страховые взносы на ОМС в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 45 рублей 36 копеек, всего 43 951 рубль 76 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 518 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Тункинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А. Дандарова