Решение по делу № 2А-1113/2023 от 11.05.2023

Дело № 2а-1113/2023

УИД: 55RS0026-01-2023-000773-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С.., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., помощнике судьи Болдырь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 11 мая 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени в общем размере 3 240,56 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2015 в размере 919 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 179 рубля,

- налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 99 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 68 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 904 рубля,

- налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 995 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 13,67 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 2,66 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 1,47 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 0,93 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 27,53 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 30,30 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов в рамках налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании заявленные требования поддерживала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика по устному ходатайству ФИО3 в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований, указали, что ФИО1 является пенсионером, в связи с чем он имеет право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц, которая ему предоставлена не была. Начисление налога было произведено не верно, в частности, не было учтено, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, была продана в марте 2017 года, права собственности на нее в период 2018-2019 у ответчика отсутствовало. Кроме этого, налоговым органом был пропущен установленный законом срок для обращения в суд за взысканием недоимки.

Заинтересованное лицо ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 4 в судебном заседании не участвовал, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерациитребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерациипеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривалось, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным ППК «Роскадастр» по Омской области, 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>Ч, принадлежит на праве собственности ФИО1, дата регистрации права с 27.05.2011 по настоящее время.

Согласно сведениям из ЕГРН 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, принадлежала на праве собственности ФИО1 в период с 04.04.2014 по 06.11.2019.

Кроме того, жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, принадлежало на праве собственности ФИО1 в период с 30.06.2010 по 03.04.2017.

На основании ч. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

На основании изложенного, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, которые являются объектами налогообложения, только в период регистрации права собственности ФИО1 на указанное имущество.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок налог на имущество физических лиц (жилое помещение с кадастровым номером №) за 2019 в размере 995 рублей, транспортный налог в размере 2 190 рублей (л.д. 18),

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее 02.12.2019 налог на имущество физических лиц (жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>) за 2016, 2018 в размере 972 рубля, транспортный налог в размере 2 190 рублей (л.д. 23),

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 353 рублей, налог на имущество физических лиц (жилое помещение с кадастровым номером № - за 2015-2017; жилое помещение с кадастровым номером № - за 2015-2017; жилое помещение с кадастровым номером № - за 3 месяца 2017) в размере 3 309 рублей, транспортный налог в размере 2 647 рублей (л.д. 28).

Таким образом, установлено, что периоды, за которые административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц, соответствуют периодам регистрации права собственности ФИО1 на указанное имущество.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил вышеуказанные налоги в установленный законом срок, на налоги была начислена пеня, задолженность по которой состоит из:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 13,67 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 2,66 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 1,47 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 0,93 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 27,53 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 30,30 рублей

В адрес административного ответчика было направлено:

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество физических лиц в размере 1899 рублей, пени в размере 57,83 рублей; срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15),

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество физических лиц в размере 972 рубля, пени в размере 13,27 рублей; срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20),

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество физических лиц в размере 1197 рублй, пени в размере 17,80 рублей; срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

15.09.2022 области и.о. мирового судьи судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области мировой судья судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области вынес судебный приказ № 2А-3193(22)2022 (л.д. 63), который был отменен определением мирового судьи от 26.09.2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 12).

В ходе судебного разбирательства установлено, что данные требования в добровольном порядке административным ответчиком в срок не исполнены, задолженность не погашена.

Вместе с тем, в ходу судебного разбирательства установлено и сторонами не оспаривалось, что с 01.03.2016 административный ответчик ФИО1 является пенсионером, с указанного периода ему предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц, однако из налоговых уведомлений следует, что исчисление налога производилось без учета указанной льготы.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в настоящее время, ввиду некорректности исчисления, проводятся работы по рассмотрению уменьшения исчисленных сумм налога за 2016, 2018 и 2019 (л.д. 70).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что размер налога на имущество физических лиц, пени рассчитан не верно.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорный период времени, абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в редакции от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020, устанавливали размер общей суммы - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Из требования № следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий размер задолженности по налогам и пени превысил сумму 3000 рублей, в связи с чем, учитывая, что срок исполнения в требовании был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Из требования № следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий размер задолженности по налогам и пени превысил сумму 10 000 рублей, в связи с чем, учитывая, что срок исполнения в требовании был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов административного дела № 2а-3193/2022, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 08.09.2022, о чём свидетельствует входящий штамп на заявлении о вынесении судебного приказа (л.д. 62), то есть с пропуском установленного законодательством срока для обращения с требованиями о взыскании налога и пени.

В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным истцом не заявлено ходатайства о восстановлении пропущенного срока, не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения в суд с заявленными требованиями.

На основании изложенного, административный иск Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья п/п Е.С. Полоцкая

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2023 года.