Дело № 2а-5917/2023 78RS0014-01-2023-002585-46

02.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Н.А. Малаховой,

при помощнике судьи Жуковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу к Е.И.Б. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчику, просил взыскать недоимку за 2,3 квартал 2018г. по налогу на добавленную стоимость в сумме 289 809,38 руб., пени 70 335,63 руб., штраф в сумме 247 500 рублей, а всего 607 645,01 руб.

21.02.2020 года мировым судьей судебного участка № 124 Санкт-Петербурга по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по указанным выше налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 124 Санкт-Петербурга от 08.11.2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск направлен в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ, и подлежит рассмотрению по существу.

В судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержала в полном объёме по доводам указанным в иске.

Ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, указав, что не согласен с решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу № 09-10/4, так как при заключении договора купли-продажи нежилого помещения, по которому ему начислен заявленный ко взысканию в данном административном иске налог, он действовал не как индивидуальный предприниматель, а как физическое лицо, которое освобождено от уплаты НДС. Помещение приобретено для использования в личных целях, оплата происходила со счета физического лица, за счет средств физического лица, полученных не от предпринимательской деятельности, для использования вне коммерческой деятельности. Однако часть недоимки по налогу на добавленную стоимость он оплатил.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат полному удовлетворению.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что при осуществлении Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу контроля за своевременностью уплаты гражданами налоговых платежей, установлено что налогоплательщик Е.И.Б. имеет задолженность по налгу на добавленную стоимость за 2,3 квартал 2018г., пени и штрафу.

Е.И.Б. являлся индивидуальным предпринимателем с 18.09.2017г. по 26.09.2018г. и в соответствии с п.1 ст.143 НК РФ являлся плательщиком НДС.

В отношении Е.И.Б. проведена выездная налоговая проверка (дата начала проверки 28.01.2019г., дата окончания проверки 27.03.2019г.), проверяемый период с 01.01.2016г. – 31.12.2018г.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение п.3 ст.161 НК РФ Е.И.Б. не исчислил и не уплатил в установленный законом срок в бюджет налог на добавленную стоимость (налоговый агент) с покупки объекта, нежилого помещения по адресу: <адрес> по договору купли-продажи №-ПА от 03.07.2018, составляющего государственную казну Российской Федерации.

Налоговым органом в период проведения мероприятий налогового контроля в соответствии со статьей 93.1 НК РФ направлено поручение № от 07.02.2018 об истребовании документов у АО «Фонд имущества Санкт-Петербург» № № Данным поручением истребован отчет об оценке рыночной стоимости, объекта нежилого фонда, расположенного по адресу: <адрес> АО «Фонд имущества Санкт-Петербург». Отчет получен 15.02.2019 (рег.№) из которого следует, что оценка проведена 22.02.2018, рыночная стоимость объекта оценки составляет 4 800 000 рублей.

Согласно протоколу подведения итогов открытого аукциона от 27.06.2018года цена приобретения объекта 5 500 000 рублей без учета НДС. Также, в данном протоколе справочно указано следующее: в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при покупке имущества казны субъекта Российской Федерации у покупателя возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет сверх цены приобретения объекта, определенной по итогам аукциона, налог на добавленную стоимость в размере 18 процентов от цены продажи имущества без учета налога на добавленную стоимость, что составляет 990 000 рублей. Вышеуказанный протокол подписан членами комиссии, в том числе победителем аукциона Е.И.Б.

Из вышеизложенного следует, что Е.И.Б., имея статус индивидуального предпринимателя, был осведомлен, что является налоговым агентом по перечислению НДС в бюджет с покупки нежилого помещения расположенного по адресу: <адрес>

Таким образом, ИП Е.И.Б. должен исчислить и уплатить в установленный законом срок в бюджет налог на добавленную стоимость, как налоговый агент с покупки нежилого помещения расположенного по адресу: <адрес>

На основании проведенной проверки вынесено решение от 15.08.2019г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно данного решения установлена неуплата налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2018г. в размере 57 600 руб. (по сроку уплаты 25.07.2018г),57 600 руб. ( по сроку уплаты 27.08.2018г), 57 600 руб. (по сроку уплаты 25.09.2018г), 272 400 руб. (по сроку уплаты 26.11.2018г), 272 400 руб. (по сроку уплаты 25.12.2018г)

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ за просрочку оплаты налога административный ответчик привлекается к налоговой ответственности в форме пеней.

Налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 70 335,63 руб.

Также налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 123 НК РФ в сумме 99 000 руб., по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 148 500 руб. (с учетом применения обстоятельств, смягчающих ответственность).

Решение обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган. По результатам рассмотрения жалобы УФНС по Санкт-Петербургу принято решение от 10.12.2019г. №, об оставлении жалобы без удовлетворения.

На момент предъявления искового заявления задолженность по НДС за 2,3 квартал 2018г., с учетом частичной уплаты составляет 289 809,38 руб.

В связи с тем, что НДС, пени и штраф не уплачен, налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование № от 07.10.2019г. со сроком исполнения до 15.11.2019 года. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 08.10.2019г.

Возражения административного ответчика, являлись предметом рассмотрения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу при вынесении решения № от 15.08.2019 (л.д. 18- 23). Решение обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган. По результатам рассмотрения жалобы УФНС по Санкт-Петербургу принято решение от 10.12.2019г. №, об оставлении жалобы без удовлетворения. В судебном порядке Е.И.Б. не оспаривал вышеуказанное решение№ от 15.08.2019.

Согласно статье 4 Федерального закона № 218-ФЗ от 13.07.2015 года «О государственной регистрации недвижимости» участниками отношений, возникающих при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, являются собственники недвижимого имущества и обладатели иных подлежащих государственной регистрации прав на него, другие лица в предусмотренных настоящим Федеральным законом случаях, в том числе граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, российские и иностранные юридические лица, международные организации, Союзное государство, иностранные государства, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, кадастровые инженеры, нотариусы, судебные приставы-исполнители, с одной стороны, и орган регистрации прав - с другой.

Из данной статьи следует, что право собственности может возникать только у физических или юридических лиц. Таким образом, согласно действующему гражданскому законодательству право собственности возникает у физического лица независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

Из содержания абз. 2 пункта 3 статьи 161 Налогового Кодекса РФ при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Е.И.Б. был зарегистрирован в качестве индивидуально предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №28 по Санкт-Петербургу 18.09.2017г. и прекратил свою деятельность 26.09.2018 года, то есть в момент приобретения (покупка объекта, составляющего государственную казну Российской Федерации 03.07.2018, имел статус индивидуального предпринимателя).

В силу п. 4 ст. 173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 HК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объем налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ.

В ходе проведения проверки установлено, что ИП Е.И.Б. до приобретения v Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга вышеуказанного нежилого помещения, не являлся арендатором данного помещения, следовательно, подпункт 12 пункт: 2 статьи 146 НК РФ в отношении ИП Е.И.Б. не применяется.

Таким образом, пункт 2 ст. 161 НК РФ не содержит исключений по оплате НДС налоговыми агентами для случаев, когда объект, составляющий государственную казну Российской Федерации, приобретается за счет средств физического лица, полученных не от предпринимательской деятельности и для использования в личных целях.

Следовательно, Е.И.Б., имея статус индивидуального предпринимателя, в силу положений абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, при приобретении государственного имущества исполняя обязанности налогового агента, обязан был исходя из суммы определенного в договоре купли-продажи, исчислить сумму налога на добавленную стоимость и уплатить ее в бюджет.

Налоговым органом исследован вопрос наличия обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, по выездной налоговой проверке Е.И.Б.

Межрайонная Инспекция ФНС России №28 по Санкт-Петербургу, установив обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушение руководствуясь пп.2.1 и пп.3 п.1 ст.112 и п.3 ст.114 НК РФ, снизила налоговые санкции, предусмотренные статьями 123,119 НК РФ в 2 раза (л.д. 22-23).

Поскольку Е.И.Б. частично уплачена недоимка по налогу на добавленную стоимость, пени и штраф в сумме налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

21.02.2020 г. мировым судьей судебного участка № 124 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу.

08.11.2022года определением мирового судьи судебного участка № 124 Санкт-Петербурга судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. (л.д. 9).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья вправе отказать в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменят обязанность по уплате страховых взносов, установленную пп. 3.4 п. 3 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно входящему штампу Межрайонная инспекция ФНС России N 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд Санкт-Петербурга с данным иском 16.03.2023, то есть в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно истцом не пропущен срок обращения в суд по заявленным требованиям.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, проверив расчет административного истца и находя его правильным, суд считает, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9276 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 14, 62, 84, 111, 150, 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с Е.И.Б., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес> в доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2,3 квартал 2018 года размере 289 809 рублей, 38 копеек, пени 70 335 рублей 63 копейки и штраф в размере 247 500 рублей 00 копеек, а всего 607 645 рублей 01 копейка.

Взыскать с Е.И.Б., в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 9276 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяц, путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Н.А. Малахова