УИД 48RS0001-01-2025-003122-03
Дело № 2а-3994/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 июля 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Даниловой О.И.,
при секретаре Кудриной А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 64095,03 руб., в том числе налог – 57898 руб., пени – 6197,03 руб. В обоснование требований истец указал, что административному ответчику в 2019-2022 годах принадлежали на праве собственности транспортное средство АУДИ-80 гос. знак №, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Кроме того, налоговым агентом ООО «ПроектСпецСтрой» представлена справка о доходах и сумма налога за 2022 год, где сумму не удержанного налога составляет 58905 руб., в связи с частичной оплатой задолженность составила 51235 руб. Ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам за 2019- 2022 года в размере 57898 руб., пени в размере 6197,03 руб.
Представитель истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.
В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.
Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, в установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налогов.
Из материалов дела следует, что в 2019 году в собственности ФИО1 находились:
- АУДИ-80, г/н №, расчет налога 90 л.с. х 15 (ставка) х 12/12 (мес.владения) = 1350 руб.
- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>
расчет налога 690623 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 417 руб.
- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
расчет налога 564595 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 3/5 (доля в праве) = 136 руб.
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>
расчет налога 1154170 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 2/3 (доля в праве) = 308 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 4084113 от 03.08.2020 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2020 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.
Из материалов дела следует, что в 2020 году в собственности ФИО1 находились:
- АУДИ-80, г/н №, расчет налога 90 л.с. х 15 (ставка) х 12/12 (мес.владения) = 1350 руб.
- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>
расчет налога 690623 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 458 руб.
- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
расчет налога 564595 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 3/5 (доля в праве) = 149 руб.
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>
расчет налога 1154170 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 2/3 (доля в праве) = 339 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 12997592 от 01.09.2021 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2021 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.
Из материалов дела следует, что в 2021 году в собственности ФИО1 находились:
- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>
расчет налога 690623 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 504 руб.
- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
расчет налога 564595 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 3/5 (доля в праве) = 164 руб.
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>
расчет налога 1154170 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 2/3 (доля в праве) = 372 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 19250326 от 01.09.2022 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2022 года, что подтверждено скриншотом из личного кабинета.
Из материалов дела следует, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились:
- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>
расчет налога 526455 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 526 руб.
- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
расчет налога 660812 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 3/5 (доля в праве) = 180 руб.
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>
расчет налога 911943 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 2/3 (доля в праве) = 410 руб.
- налог на доходы от ООО «ПроектСпецСтрой»
расчет налога 453119,62 (сумма дохода, с которого не был удержан налог) х 13% (налоговая ставка) = 58905 руб.
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 62478079 от 25.07.2023 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2023 года, что подтверждено скриншотом из личного кабинета.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;
2) Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям ФИО1 было направлено требование № 103844 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в сумме 5547 руб. в срок до 28.11.2023г.
Отправление административным истцом ответчику требования подтверждено реестром почтовой корреспонденции.
29.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 21.11.2024г., в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.
Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество за 2019-2022 года, по транспортному налогу за 2019-2020 года. Исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, с учетом отсутствия доказательств направления требований по взысканию указанных задолженностей, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 год на общую сумму 2211 руб.
Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена не была, доказательств обратного ответчиком не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам за 2020-2022 годы, в общей сумме 55687 руб., состоящие из налога на имущество физических лиц за 2020 год – 946 руб., за 2021 год – 1040 руб., за 2022 год - 1116 руб., транспортного налога за 2020 год – 1350 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год – 51235 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на 06.01.2023 года составила в сумме 6515,44 руб.
Согласно представленному истцом расчета пени по налогу на имущество составили:
- за 2016 год – 3,83 руб.,
- за 2017 год – 33,92 руб.,
- за 2018 год – 30,10 руб.,
- за 2019 год – 298,79 руб.,
- за 2020 год – 158,15 руб.,
- за 2021 год – 7,80 руб.
Согласно представленному истцом расчета пени по транспортному налогу составили:
- за 2016 год – 165,75 руб.,
- за 2017 год – 195,81 руб.,
- за 2018 год – 74,29 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 77,70 руб.
Указанные суммы пени были выставлены ответчику в требовании № 103844 от 08 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, факт направления которого подтверждается реестром почтовой корреспонденции.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.
Поскольку задолженность по налогам за 2019г. судом не взыскивается, то и пени за 2016-2019 гг., начисленные на указанную задолженность в общей сумме 802,49 руб. не подлежит взысканию.
За 2020-2022 года подлежит взысканию пени на общую сумму 165,95 руб.
Истцом также заявлены требования о взыскании пени в сумме 5306,30 руб. за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 гг.
Согласно расчета сумм пени по совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023 года совокупная обязанность ответчика составляет -5547 руб., на 24.07.2023 года – 5547 руб., на 15.08.2023 года – 5547 руб., на 18.09.2023 года – 5547 руб., на 30.10.2023 года – 5547 руб., на 02.12.2023 года – 65568 руб., на 18.12.2023 года – 65568 руб. Таким образом, размер пени на указанную недоимку составляет в общей сумме 5306,30 руб. (282,90 руб. + 34,58 руб. + 75,44 руб. + 100,96 руб. + 91,53 руб. + 524,54 руб. + 4196,35 руб.).
Доказательств обратного либо погашение задолженности ответчиком не представлено. В связи с чем, пени в сумме 165,95+5306,30 руб., начисленная на совокупную обязанность, подлежит взысканию с ответчика. Итого размер пени, подлежащего взысканию составляет 5472,25 руб.
Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (паспорт №), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 946 руб., за 2021 год – 1040 руб., за 2022 год - 1116 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год – 1350 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год – 51235 руб., пени в размере 5472,25 руб., в общей сумме 61159,25 руб.
В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 2211 руб. и пени на сумму 802,49 руб. - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.И. Данилова