Дело № 2а-2033/2025 64RS0004-01-2025-002484-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2025 года город Балаково Саратовская область
Балаковский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Дубовицкой С.А.,
при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 20, налоговый орган) обратилась в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 10 862,26 рублей, в том числе: задолженность по налогам 7 831,64 рубля, пени в размере 2 530,62 рубля, штраф в размере 500 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН <данные изъяты>. ФИО1 при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 России по Саратовской области извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о признании административных требований.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, представил заявление о признании административных исковых требований в полном объеме.
Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС №2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности или уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, ИНН <***>.
В налоговом периоде 2017-2022 г.г. в собственности ФИО1 имелось следующее имущество: квартира по адресу: <данные изъяты>.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом исчислены имущественные налоги за период с 2020 года по 2023 год и в адрес налогоплательщика направлены: налоговое уведомление № 1325257 от 1 сентября 2021 года об уплате в срок до 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 1064 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 278 рублей; налоговое уведомление №9112381 от 1 сентября 2022 года об уплате в срок до 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 1064 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 868 рублей; налоговое уведомление № 11095905 от 1 августа 2023 года об уплате в срок до 1 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 1381 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 955 рублей; налоговое уведомление №179867588 от 25 июля 2024 года об уплате в срок до 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 2334 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1109 рублей (л.д. 9,11,13,15).
Налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказными письмами с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовыми реестрами (л.д. 10,12,14,16).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 данного Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3) и уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом для целей исчисления НДФЛ признается календарный год.
ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком 3-НДФЛ за 2020 год.
В связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 год, налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4059 от 30 августа 2022 года и назначено наказание в виде штрафа в размере 500 рублей.
Решение № 4059 от 30 августа 2022 года о привлечении к ответственности направлено почтовым отправлением 31 августа 2022 года, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 89).
В связи с наличием недоимки по налогам и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 141788 от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога в размере 2210 рублей, пени в размере 1301,20 рублей, штрафа в размере 500 рублей (л.д. 17).
Требование было направлено должнику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 18).
После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
Таким образом, требование об уплате задолженности действует и считается исполненным в полном объеме только после формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.
Решением налогового органа №66837 от 12 июля 2024 года с налогоплательщика взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 7 008,6 рублей (л.д. 19).
Решение направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 20).
Мировым судьей судебного участка № 2 г. Балаково 1 августа 2018 года был вынесен судебный приказ № 2а-3639/2018 о взыскании с ответчика транспортного налога за 2014 год в сумме 980 рублей, за 2015 год в размере 1157 рублей, за 2016 год в размере 1309 рублей.
Судебный приказ направлен на исполнение в Балаковский РОСП ГУ ФССП России по Саратовской области, где было возбуждено исполнительное производство № 117943/18/64004-ИП от 18 октября 2018 года. Указанное производство было окончено 6 декабря 2018 года фактическим исполнением.
9 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2042/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 1064 рублей, за 2018 год в размере 1064 рублей, за 2019 год в размере 1064 рублей.
Судебный приказ был направлен на исполнение в Балаковский РОСП ГУ ФССП России по Саратовской области, где возбуждено исполнительное производство № 240956/22/64004-ИП. Указанное исполнительное производство было окончено 28 октября 2022 года фактическим исполнением.
1 июня 2022 года ФИО1 было направлено требование № 13258 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1064 рубля и налога на имущество в размере 278 рублей со сроком исполнения до 15 ноября 2022 года. Задолженность по транспортному налогу была погашена ЕНП от 1 февраля 2023 года.
Долговым центром было сформировано и направлено в адрес ответчика требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 141788 со сроком исполнения – 16 ноября 2023 года. Задолженность по налогу на имущество за 2020 год частично погашена ЕНП от 16 августа 2024 года на сумму 78, 68 рублей и от 4 декабря 2024 года на сумму 78,68 рублей.
24 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 9 города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-289/2025 о взыскании задолженности за период с 2020 года по 2023 годы по налогам в размере 7 831,64 рублей, пени в размере 2530,62 рублей, штрафа в размере 500 рублей.
Определением мирового судьи от 17 марта 2025 года судебный приказ был отменен по возражениям административного ответчика.
Поскольку ответчиком не произведена оплата задолженности в полном объеме, расчет налогов составил: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 120,64 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 868 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 955 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1109 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1064 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1381 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 2334 рублей.
Расчет пени представлен налоговым органом на сумму 2530,62 рублей, который состоит из расчета пени до 1 января 2023 года – 1071,71 рублей и с 1 января 2023 года по 21 января 2025 года в размере 1458,91 рублей.
Указанная задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оспаривалась, административный ответчик признает административные исковые требования, в связи с чем имеются основания для удовлетворения административного иска.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 4 июня 2025 года, то есть в установленный законом срок.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.
Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по налогам 7 831,64 рубля, пени в размере 2 530,62 рубля, штраф в размере 500 рублей
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья С.А. Дубовицкая
Мотивированное решение изготовлено 2 октября 2025 года.
Судья С.А. Дубовицкая