Приговор по делу № 1-115/2023 от 16.11.2023.

Дело № 1-115/2023

59RS0032-01-2023-000764-83

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

16.11.2023 г. Очер Пермского края

Очерский районный суд Пермского края под председательством судьи Рябова А.А.,

при секретаре судебного заседания Вшивковой Л.А.,

с участием государственного обвинителя Ситдикова Р.С.,

представителя потерпевшего ФИО26,

подсудимой ФИО1 и её защитников Шардаковой Е.А., Овченкова А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении

ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданки Российской Федерации, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, имеющей среднее специальное образование, разведенной, несовершеннолетних детей не имеющей, неработающей, инвалида II группы, невоеннообязанной, несудимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, фактически осуществляющая предпринимательскую деятельность от имени индивидуального предпринимателя ФИО5 (ИНН №) (далее по тексту – индивидуальный предприниматель, ИП ФИО5), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в квартире по адресу: <адрес>, заведомо зная об имеющейся у ИП ФИО5, недоимке (задолженности) по налогам, сборам и страховым взносам, совершила сокрытие денежных средств индивидуального предпринимателя в крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, при следующих обстоятельствах.

В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», на основании заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 внесен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) за основным государственным регистрационным номером №. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Пермскому краю индивидуальному предпринимателю присвоен ИНН №.

Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя является выращивание грибов и трюфелей (код по ОКВЭД №).

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по адресу: <адрес> <адрес>, при этом фактически деятельность ИП ФИО5 осуществлялась на территории <адрес> и <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесены сведения о постановке ИП ФИО5 на учет в Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>.

На основании ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании ст. 23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского кодекса Российской Федерации, которые регулируют предпринимательскую деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

На основании доверенности №, выданной ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО5, последний уполномочивает ФИО1, паспорт №, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, проживающую по адресу: <адрес>, представлять интересы индивидуального предпринимателя ФИО5 во всех органах государственной власти России, субъектов России, органах местного самоуправления, во всех структурных подразделениях Федеральной службы судебных приставов (ФССП России), на предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности. Для выполнения представительских функций доверенному лицу предоставляются полномочия подписывать следующие документы ИП ФИО5: договоры, сметы, акты приема-передачи, проектно-сметную документацию и т.п.

Доверенность выдана с правом обращения в соответствующие органы, учреждения и предприятия по всем вопросам, связанным с данным поручением, и получения от имени доверителя необходимой информации, справок и документов.

Доверенность выдана без права передоверия сроком на три года (до ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, фактически осуществляющая предпринимательскую деятельность, а также выполняя роль главного бухгалтера и руководителя у ИП ФИО5, имея в своем распоряжении необходимые средства и возможности в виде электронно-цифровой подписи и печати индивидуального предпринимателя, организовала и контролировала работу по постановке и ведению бухгалтерского учёта хозяйственно-материальных, трудовых и финансовых ресурсов индивидуального предпринимателя; своевременному отражению на счетах бухгалтерского учёта операций, связанных с их движением; осуществлению контроля за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчётов и платежных обязательств; проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота; руководила формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета; получала, изучала поступающую от налогового органа документацию, в том числе по формированию налоговой задолженности и принудительному ее взысканию; на основании доверенности подписывала договоры от имени индивидуального предпринимателя, подготавливала и подписывала от имени ИП ФИО5 финансовую документацию, была уполномочена подписывать документы, представляемые в налоговые органы индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период, а также фактически выполняла функции единоличного исполнительного органа указанного индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась уполномоченным представителем налогоплательщика – ИП ФИО5, была самостоятельна в принятии решений, выполняла в деятельности индивидуального предпринимателя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляла контроль за расходованием денежных средств и определяла цели их расходования.

Для ведения финансово-хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя в распоряжении ФИО1 имелись действующие расчетные счета, открытые на имя ИП ФИО5:

- в ПАО «Сбербанк России» <адрес> №, расположенном по адресу: <адрес>, №, открытый ДД.ММ.ГГГГ, №, открытый ДД.ММ.ГГГГ;

- в ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>, №, открытый ДД.ММ.ГГГГ, №, открытый ДД.ММ.ГГГГ, №, открытый ДД.ММ.ГГГГ;

- в ПАО «Совкомбанк», «Корпоративный», расположенном по адресу: <адрес>, №, открытый ДД.ММ.ГГГГ, закрытый ДД.ММ.ГГГГ, №, открытый ДД.ММ.ГГГГ;

- в Банке ВТБ (ПАО), «Центральный» в <адрес>, расположенном по адресу: <адрес> <адрес>, №, открытый ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ФИО1 являлась ответственной за финансово-хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя ФИО5, и на нее, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), возлагалась государственная обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов и страховых взносов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения по деятельности ИП ФИО5; по представлению в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций и расчетов по тем налогам, сборам и страховым взносам, которые при осуществлении деятельности ИП ФИО5, ФИО1 обязана уплачивать; по выполнению законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, сборах и страховых взносах; по самостоятельному исполнению обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах, сборах и страховых взносах, если иное не предусмотрено законодательством, а также по несению иных обязанностей, установленных законодательством о налогах, сборах и страховых взносах.

ФИО1, фактически осуществляющая предпринимательскую деятельность от имени ИП ФИО6, знала, что ИП ФИО5 находился на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; налога на доходы физических лиц; страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование).

В соответствии с Постановлением Конституционного суда № 20-П от 17.12.1996, налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, сборы, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет: сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления и документов, представленных налогоплательщиком.

В соответствии с п.7 ст.101 НК РФ, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.8 ст.101 НК РФ, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации (индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями (индивидуальными предпринимателями), применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. ФИО1, выбравшая в качестве объекта налогообложения ИП ФИО5 доходы, по итогам каждого отчетного периода обязана исчислять сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 226 гл. 23 НК РФ, ФИО1, фактически осуществляющая предпринимательскую деятельность от имени налогоплательщика ИП ФИО5 обязана была уплачивать налог на доходы физических лиц, перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 гл. 34 НК РФ, ФИО1, фактически осуществляющая предпринимательскую деятельность от имени налогоплательщика ИП ФИО5, являлась плательщиком страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца ФИО1 обязана была производить исчисление и уплату страховых взносов. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налогов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.п. 5 и 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ (с изменениями в ред. Федерального закона от 01.05.2022 № 120-ФЗ, от 01.05.2022 № 121-ФЗ), требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – организации в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии со ст. 47 НК РФ, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания за счет имущества налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика - организации в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации.

Исполнение обязанностей по уплате налогов обеспечивается приостановлением операций по счетам в банке на основании ст. 72 НК РФ.

Приостановление операций по счетам в банках предусмотрено ст. 76 НК РФ и означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, страховых взносов, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования, которое подлежит безусловному исполнению банком.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика – организации в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом Российской Федерации от 03.07.2016 № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в часть 1 и часть 2 НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в ст.ст. 44, 45, 46, 47, 69, 70, 72 НК РФ внесены дополнения, а именно наряду с налогами и сборами внесены страховые взносы, то есть у налогового органа появились полномочия по принудительному взысканию и страховых взносов.

В соответствии с п. 4 ст. 44, п. 9 ст. 45, п. 10 ст. 46, п. 9 ст. 47, п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ положения, предусмотренные в указанных статьях, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Положения вышеуказанных нормативно-правовых актов ФИО1, фактически осуществляющая предпринимательскую деятельность от имени ИП ФИО5, достоверно знала и была обязана руководствоваться ими при осуществлении предпринимательской деятельности названного индивидуального предпринимателя.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ИП ФИО5 проведена камеральная налоговая проверка по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) (первичная декларация) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ИП ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИП ФИО5 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 95 550 рублей.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ИП ФИО5 проведена камеральная налоговая проверка по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) (первичная декларация) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ИП ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИП ФИО5 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 10 140 рублей.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ИП ФИО5 проведена камеральная налоговая проверка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненная декларация) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ИП ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИП ФИО5 доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы размере 2 108 866 рублей.

ФИО1, фактически осуществляющей предпринимательскую деятельность от имени ИП ФИО5, самостоятельно обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в срок, установленный законодательством Российской Федерации, а именно ст. 287 гл. 25, ст. 226 ст. 24, ст. 363 гл. 28, ст. 383 гл. 30, ст. 419 гл. 34 НК РФ, ст. 431 гл. 34, ст. 346.21 гл. 26.2 НК РФ не исполнялась, в результате чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ИП ФИО5 возникла задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 593 884 руб., которая прогрессировала и на ДД.ММ.ГГГГ превысила 2 250 000 рублей и составила 2 815 067,30 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Межрайонная ИФНС России № 12 по Удмуртской Республике, выявив у ИП ФИО5 текущую недоимку по налогу на взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налогу на доходы физических лиц и страховым взносам, образовавшуюся в связи с неисполнением ФИО1, фактически осуществляющей предпринимательскую деятельность от имени данного индивидуального предпринимателя обязанностей по уплате налогов и страховых взносов, исчисленных по деятельности ИП ФИО5 самостоятельно, а также доначисленных на основании решений камеральных налоговых проверок, направила почтовой корреспонденцией, а также по телекоммуникационным каналам связи в адрес указанного индивидуального предпринимателя 10 требований об уплате налогов, сборов и страховых взносов на общую сумму 4 923 933,30 руб., которые получены и изучены ФИО1, а именно:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 16 328 руб., об уплате страховых взносов в сумме 24 390 руб. об уплате налога взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 553 166 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 57 604 руб., об уплате страховых взносов в сумме 95 936,93 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 28 223 руб., об уплате страховых взносов в сумме 30 894 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 95 550 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 10 140 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 21 451 руб., об уплате страховых взносов в сумме 36 585 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в сумме 39 728,50 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в сумме 36 585 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 18 720 руб., об уплате страховых взносов в сумме 118 855,87 руб. об уплате налога взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 1 630 910 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2 108 866 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок уплаты по требованиям об уплате налогов, сборов и страховых взносов на общую сумму свыше 2 250 000 руб., а именно на сумму 2 815 067,30 руб. Общая сумма по требованиям об уплате налогов, сборов и страховых взносов составила 4 923 933,30 руб.

ФИО2, фактически осуществляющая предпринимательскую деятельность от имени ИП ФИО5, распоряжаясь денежными средствами данного индивидуального предпринимателя, осуществляла контроль за формированием налоговой задолженности, при этом требования, выставленные Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Межрайонной ИФНС России № 12 по Удмуртской Республике об уплате налогов, сборов и страховых взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не исполнила.

За неисполнение налогоплательщиком ИП ФИО5 в лице ФИО1, фактически осуществляющей предпринимательскую деятельность от имени данного индивидуального предпринимателя, 10 требований об уплате налогов, сборов и страховых взносов, Межрайонной ИФНС России № 12 по Удмуртской Республике, в соответствии со ст. 31, 46 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вынесено 9 решений о взыскании налогов, сборов и страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках на общую сумму 4 923 933,30 руб., о чем налогоплательщик ИП ФИО5 в лице ФИО1 был уведомлен по телекоммуникационным каналам связи, и указанная информация была получена и изучена ФИО1, а именно: