Решение по делу № 2А-3006/2023 от 16.10.2023

Дело №2а-3006/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2023года г. Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указывая на следующее.

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). В Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. На основании решения Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № проведена камеральная налоговая проверка. По результатам налоговой проверки, с учетом сведений, полученных в рамках проведенных мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан, в отношении ФИО1 за 2020 год не представлена налоговая декларация (первичная), срок которой установлен законодательством не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Основанием для доначисления суммы в размере 57034 руб. послужило, что объект недвижимого имущества, находящийся по адресу: <адрес>,36, кадастровый №, находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, полученный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН № представлен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 57034 руб. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 41,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 51,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Квартира, адрес: <адрес>, 24, Кадастровый №, Площадь 50,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 58, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Гараж, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 19,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Здание, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 64,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 28,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Квартира, <адрес> Кадастровый №, Площадь 30,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3024, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 604, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОРД ФЬЮЖН, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОРД KUGA, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ. №, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)* сумма недоимки * ставка (%ЦБ)*1/300. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № по Орджоникидзевскому району г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2181/2022 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 57034 руб., пеня в размере 5384,01 руб., штраф в размере 5703,5 руб.; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 в размере 524 руб., пеня в размере 0,11 руб.; Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 8555,1 руб. На общую сумму 77200,72 рублей.

Представитель административного истца в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал и показал, что он являлся собственником Машино места, которому присвоен кадастровый номер ДД.ММ.ГГГГ с кадастровой стоимостью 1412466,55(один миллион четыреста двенадцать тысяч четыреста шестьдесят шесть) рублей 55 коп. Машино-место приобретено у застройщика по договору № ДД.ММ.ГГГГ. за рыночную цену 550000(пятьсот пятьдесят тысяч) рублей. 01.01.2020г. определена новая кадастровая стоимость в примерно соответствующий рыночным 708670(семьсот восемь тысяч шестьсот семьдесят) рублям. Изменение кадастровой стоимости внесено в базу 22.12.2020г. Между вышеуказанными событиями ДД.ММ.ГГГГг. произошла продажа машино-места за рыночную цену 550000(пятьсот пятьдесят тысяч) рублей с датой регистрации 09.06.2020г. Про кадастровую стоимость машино-места в 1412466,55рублей 55 он не знал, так как, являясь ветераном боевых действий налог на имущество не получал. В июле 2022 из Межрайонной ИФНС № по РБ получил требование № об уплате налога общей суммой 76676,61 рублей на доход физических лиц из расчета кадастровой стоимости 1412466,55рублей. Считает, что задолженности от продажи машино-места не имеет.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по РБ в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

С учетом имеющихся в деле извещений, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен ст.15 НК Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в момент спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Закона № 218-ФЗ).

Согласно положению пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

На основании решения Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № проведена камеральная налоговая проверка. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени.

Так, по результатам налоговой проверки, с учетом сведений, полученных в рамках проведенных мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан, в отношении ФИО1 за 2020 год не представлена налоговая декларация (первичная), срок которой установлен законодательством не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса, органами Росреестра – ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> стоимостью 550000 рублей (цена сделки). Указанный объект недвижимого имущества получен в собственность налогоплательщиком на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ № (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ), продан ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным органами Росреестра, право собственности на указанный объект недвижимого имущества приобретено налогоплательщиком по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 550000 руб.

Кадастровая стоимость проданного объекта на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1412466, 55 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 988726.59 рублей.

Поскольку кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, больше стоимости указанной в договоре купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, для целей налогообложения принимается кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то есть 988726.59 рублей.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 57034 руб. (988726.59 (доход от продажи квартиры) - 550000 (расходы на приобретение)) * 0,13).

Уплата налогоплательщиком суммы налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки влечет начисление пени в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса.

Решение Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № обжаловано не было.

Ссылку ФИО1 на кадастровую стоимость спорного объекта недвижимости в размере 708670,14руб. суд находит необоснованной, поскольку указанная кадастровая стоимость внесена в базу лишь ДД.ММ.ГГГГ., т.е. уже после заключения договора купли-продажи.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет сумму в размере 57034 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 41,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 51,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 50,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 58, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Гараж, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 19,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 64,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 28,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Квартира, <адрес>216, Кадастровый №, Площадь 30,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3024, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Земельный участок, адрес: 450000, Уфа, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 604, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОРД ФЬЮЖН, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОРД KUGA, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ. №, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № по Орджоникидзевскому району г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Сведений о погашении налоговой задолженности материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 57034 руб., пеня в размере 5384,01 руб., штраф в размере 5703,5 руб.; Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 в размере 524 руб., пеня в размере 0,11 руб.; Штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 8555,1 руб. На общую сумму 77200 (семьдесят семь тысяч двести)руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 2516 (две тысячи пятьсот шестнадцать)руб. 02коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Т.В. Попенова