Дело №2а-9370/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Василенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю к А1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за которым на праве собственности в 2015, 2018-2019 годах были зарегистрированы автомобили: Z государственный номер У, Z, государственный номер У. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за которым на праве собственности в 2016, 2018-2019 годах была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: Х. ФИО1 также является плательщиком земельного налога, за которым на праве собственности в 2012-2014, 2018 годах был зарегистрированы земельный участок, по адресу: Х, кадастровый номер У. ФИО1 ИНН Х в период с 20.03.2007 года по 09.08.2019 год в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. ФИО1 предоставлял налоговые декларации (расчеты) по НДС с суммами к доначислению 2015-2016гг. В результате проверки представленных ответчиком деклараций, налоговым органом установлено, что ФИО1 не уплачивал НДС своевременно. Также ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем в соответствии со ст. 346.26 НК РФ являлся плательщиком ЕНВД и сдавал налоговые декларации по ЕНВД. В результате проверки представленной ответчиком декларации, налоговым органом установлено, что ФИО1 не уплачивал по сроку единый налог на вмененный доход в бюджет. Также, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.03.2007 года по 09.08.2019 года. Ответчик в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Сумма пени составила: по налогу на добавленную стоимость 2015-2016 годы за период с 02.05.2019 года по 30.06.2021 год в размере 2 507,84 рублей; по транспортному налогу за 2015, 2018-2019 год за период с 05.12.2016 года по 30.06.2021 год в размере 374,18 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018-2019 годы за период с 02.12.2017 года по 30.06.2021 год в размере 88,53 рублей; по единому налогу на вмененный доход за 2015-2016 годы за период с 02.05.2019 года по 30.06.2021 год в размере 3 405,19 рублей; по земельному налогу за 2012-2014, 2018 годы за период с 01.12.2015 года по 30.06.2021 год в размере 915,77 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы за период с 27.08.2019 года по 02.11.2021 год в сумме 9 599,61 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы за период с 27.08.2019 года по 30.06.2021 год в размере 3 109 рублей. К установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, требованием № 29690 об уплате налога ФИО1 было предложено в добровольном порядке оплатить сумму пени, срок исполнения требования 19.08.2021 год. Налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 не обращался. В установленном законом срок налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности не обратился в связи с тем, что сроки взыскания ограничены по времени, трудная экономическая обстановка в РФ, согласно ст. 57 Конституции РФ обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков, в налоговых правоотношениях должен соблюдаться баланс частного и публичного интересов, иное бы противоречило правовым основам и гарантиям, содержащимся в Конституции РФ. Просят восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд, взыскать с административного ответчика пени в размере 20 000 рублей 12 коп., в том числе пени по налогу на добавленную стоимость 2015-2016 годы за период с 02.05.2019 года по 30.06.2021 год в размере 2 507,84 рублей; по транспортному налогу за 2015, 2018-2019 год за период с 05.12.2016 года по 30.06.2021 год в размере 374,18 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018-2019 годы за период с 02.12.2017 года по 30.06.2021 год в размере 88,53 рублей; по единому налогу на вмененный доход за 2015-2016 годы за период с 02.05.2019 года по 30.06.2021 год в размере 3 405,19 рублей; по земельному налогу за 2012-2014, 2018 годы за период с 01.12.2015 года по 30.06.2021 год в размере 915,77 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы за период с 27.08.2019 года по 02.11.2021 год в сумме 9 599,61 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы за период с 27.08.2019 года по 30.06.2021 год в размере 3 109 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвращена в суд по истечению срока хранения.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге».

Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Согласно п. 3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. То есть не позднее 25 числа.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020г. №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», Правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, п. 3 ст. 4 НК РФ, срок предоставления налогоплательщиками налоговых деклараций в 2020 году перенесен - не позднее 30.07.2020 года.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 346.32 НК РФ плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляют налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объект налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст. 346.29 НК РФ), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (ст. 346.27 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п.3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения.

Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Также установлено, что налогоплательщику ФИО1 с 16.04.007 года на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: Х кадастровый номер У.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за которым на праве собственности в 2015, 2018-2019 годах были зарегистрированы автомобили: Z, государственный номер У, Z, государственный номер У.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за которым на праве собственности в 2016, 2018-2019 годах была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: Х.

ФИО1 ИНН У в период с 20.03.2007 года по 09.08.2019 год в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, в связи с чем, предоставлял налоговые декларации (расчеты) по НДС с суммами к доначислению 2015-2016гг. В результате проверки представленных ответчиком деклараций, налоговым органом установлено, что ФИО1 не уплачивал НДС своевременно.

Также, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем в соответствии со ст. 346.26 НК РФ являлся плательщиком ЕНВД и сдавал налоговые декларации по ЕНВД. В результате проверки представленной ответчиком декларации, налоговым органом установлено, что ФИО1 не уплачивал по сроку единый налог на вмененный доход в бюджет.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.03.2007 года по 09.08.2019 года и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В связи с тем, что к установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены ФИО1 начислены пени по налогу на добавленную стоимость 2015-2016 годы за период с 02.05.2019 года по 30.06.2021 год в размере 2 507,84 рублей; по транспортному налогу за 2015, 2018-2019 год за период с 05.12.2016 года по 30.06.2021 год в размере 374,18 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018-2019 годы за период с 02.12.2017 года по 30.06.2021 год в размере 88,53 рублей; по единому налогу на вмененный доход за 2015-2016 годы за период с 02.05.2019 года по 30.06.2021 год в размере 3 405,19 рублей; по земельному налогу за 2012-2014, 2018 годы за период с 01.12.2015 года по 30.06.2021 год в размере 915,77 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы за период с 27.08.2019 года по 02.11.2021 год в сумме 9 599,61 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы за период с 27.08.2019 года по 30.06.2021 год в размере 3 109 рублей, в адрес ФИО1 направлено требование № 29690 от 01.07.2021г. об уплате пени, в срок до 19.08.2021г.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 09 октября 2025 года, то есть за пределами срока для обращения в суд, который истек 19.02.2022 года, при этом, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец не обращался, доказательств обратного суду не представлено.

Уважительных причин пропуска срока, административным истцом не представлено, в связи с чем, в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд считает необходимым отказать.

Более того, суд учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Доказательств того, что Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю была лишена возможности своевременно обратиться в суд не представлено.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю к А1 о взыскании пени по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 11.12.2025г.