РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УИД № 50RS0044-01-2025-004819-52
дело № 2а- 3383 /2025
19 сентября 2025 года
город Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,
секретарь судебного заседания Исаева А.А.,
с участием:
административного ответчика ФИО1,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 05.02.2024 в размере 28409,68 рублей.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налога не выполнил, требование об уплате налога, не исполнил, в связи с чем начислены пени.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, кроме того представил письменные пояснения о взыскании с административного ответчика задолженности с указанием принятых мер принудительного взыскания задолженности.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что находился на СВО, получил ранение, ранее ему начислялись налоги.
Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Для взыскания с физического лица задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке необходимо наличие совокупности условий.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании.
На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, как лицо, на которое в спорный период времени были зарегистрированы транспортное средство и объекты недвижимого имущества. Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнялась несвоевременно, в связи с чем ему начислялись пени.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведётся в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 28 409,68 руб. по состоянию на 05.02.2024.
Пени, за период до 01.01.2023, были начислены на задолженность в размере 20850,00 руб. - транспортный налог за 2018 год, срок уплаты - 03.12.2019 и в связи с несвоевременной уплатой задолженности в более ранние сроки:
За 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 пени - 7300,54 руб.
За 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 пени - 7270,10 руб.
За 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 пени - 6139,23 руб.
За 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 пени - 4019,89 руб.
За 2018 по сроку уплаты 03.12.2019 пени - 4226,00 руб.
За 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 пени - 38,25 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в EHG в сумме 28994 руб. 00 коп
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 30709 руб. 04 коп., в том числе пени 30709 руб. 04 коп. = (28994,00 - 584,32 + 2299,36) Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 489 руб. 52 коп.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№°пп
№(№исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024
Всего
в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
1168
30.05.2017
23299.07
546.07
0
2
ЗВСП по ст.48
986
14.03.2018
22828.08
75.08
0
3
ЗВСП по ст.48
4600
19.06.2019
22172.42
319.42
155.75
4
ЗВСП по ст.48
1500
13.04.2020
22186.98
333.98
333.77
ИТОГО
489.52
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 05.02.2024: 30709 руб. 04 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 489 руб. 52 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30219 руб. 52 коп.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 18.09.2023 №88547 с установленным сроком уплаты до 11.10.2023, получено налогоплательщиком 27.09.2023.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ <номер> впоследствии был отменен 28.01.2025 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
С административным иском налоговый орган обратился 28.07.2025 (л.д.4).
Вместе с тем, как следует из представленных расчетов, пеня в размере 28 409,68 руб. была начислена в соответствии с требованиями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на совокупную обязанность за неуплату транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы.
Указанный размер пени не подлежит взысканию, так как налоговым органом утрачена возможность взыскания налога за данный период из-за пропуска срока исковой давности, продолжительность который по общим правилам исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) составляет три года (ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации) и не представлено доказательств об обязанности уплаты налога за 2021 год (уведомление, требование, судебный приказ).
Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Административный истец с заявлением о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском не обращался.
Исходя из положений ч. 5 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени за неуплату пени
За (несвоевременную уплату) неуплату налогов с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы пени, в связи с пропуском срока исковой давности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области.
Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) о взыскании:
пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 05.02.2024 в размере 28409,68 рублей - ОТКАЗАТЬ.
В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий судья В.А. Коляда
Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2025 года
Председательствующий судья В.А. Коляда