Решение по делу № 2А-215/2023 от 14.04.2023

18RS0031-01-2023-000095-64

№ 2а-215/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2023 года с. Якшур-Бодья УР

Якшур-Бодьинский районный суд УР в составе:

судьи Уткиной Н.В. единолично,

при секретаре Кокшаровой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по УР к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по УР обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени.

Исковое заявление мотивировано тем, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Транспортный налог установлен Законом УР № 63-РЗ от 27.11.2002.

На территории МО «город Ижевск» земельный налог установлен решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

На территории г. Ижевска налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по УР в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 41674695 от 14.08.2018 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 03.12.2018 земельный налог за 2017 год в размере 186,00 руб. Налоговое уведомление налогоплательщику направлено по почте.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог исчислен за 2017 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №:

61961 х 0,30% х 1 (12/12) = 186,00 руб.,

где 61961 – налоговая база (кадастровая стоимость)

0,30 – налоговая ставка

12 – количество месяцев владения в году/12

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 11261 от 11.02.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 08.04.2019.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени в размере 3,29 руб.:

186,00 х 13 х 1/300 х 7,50% = 0,60 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018

186,00 х 56 х 1/300 х 7,75% = 2,69 руб. за период с 17.12.2018 по 10.02.2019

Недоимка по земельному налогу за 2017 год оплачена налогоплательщиком 03.11.2021.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по УР в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 10049382 от 15.08.2019 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02.12.2019 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 291,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 250,00 руб. Налоговое уведомление налогоплательщику направлено по почте.

Налог на имущество исчислен в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>:

305129 х 132414 х 0,1% х 1 (12/12) = 291,00 руб.,

где 305129 – налоговая база (кадастровая стоимость) за 11 месяцев, 132414 – кадастровая стоимость за 1 месяц

0,10 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

Земельный налог исчислен за 2018 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №:

61961 х 0,30% х 1 (12/12) = 170,00 руб.,

где 61961 – налоговая база (кадастровая стоимость)

0,30 – налоговая ставка

12 – количество месяцев владения в году/12

64325 х 0,30% х 1 (5/12) = 80,00 руб.,

где 64325 – налоговая база (кадастровая стоимость)

0,30 – налоговая ставка (%)

5- количество месяцев владения в году/12

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 13945 от 04.02.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 31.03.2020.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год в размере 3,30 руб. и 3,85 руб. соответственно:

250,00 х 13 х 1/300 х 6,50% = 0,70 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2019

250,00 х 50 х 1/300 х 6,25% = 2,60 руб. за период с 16.12.2019 по 03.02.2020

Недоимка по земельному налогу за 2018 год оплачена налогоплательщиком 14.07.2022. Таким образом, взысканию подлежат пени.

291,00 х 13 х 1/300 х 6,5% = 0,82 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2019

291,00 х 50 х 1/300 х 6,25% = 3,03 руб. за период с 16.12.2019 по 03.02.2020

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год погашена в порядке зачета 14.12.2022. Таким образом, взысканию подлежат пени.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по УР в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 29542929 от 03.08.2020 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 146,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 379,00 руб. Налоговое уведомление налогоплательщику направлено по почте.

Налог на имущество исчислен в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>:

257235 х 0,1% х 1 (12/12) = 146,00 руб.,

где 257235 – налоговая база (кадастровая стоимость)

0,10 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

Земельный налог исчислен за 2019 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: с<адрес>

61961 х 0,30% х 1 (12/12) = 186,00 руб.,

где 61961 – налоговая база (кадастровая стоимость)

0,30 – налоговая ставка

12 – количество месяцев владения в году/12,

а также земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

64325 х 0,30% х 1 (5/12) = 379,00 руб.,

где 64325 – налоговая база (кадастровая стоимость)

0,30 – налоговая ставка (%)

5- количество месяцев владения в году/12

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 17378 от 22.06.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 26.11.2021.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год в размере 11,55 руб. и 4,46 руб. соответственно:

379,00 х 110 х 1/300 х 4,25% = 5,91 руб. за период с 02.12.2020 по 21.03.2021

379,00 х 35 х 1/300 х 4,50% = 1,99 руб. за период с 22.03.2021 по 25.04.2021

379,00 х 50 х 1/300 х 5% = 3,16 руб. за период с 26.04.2021 по 14.06.2021

379,00 х 7 х 1/300 х 5,50% = 0,49 руб. за период с 15.06.2021 по 21. 06.2021

Недоимка по земельному налогу за 2019 год оплачена налогоплательщиком 14.07.2022. Таким образом, взысканию подлежат пени.

146,00 х 110 х 1/300 х 4,25% = 2,28 руб. за период с 02.12.2020 по 21.03.2021

146,00 х 35 х 1/300 х 4,50% = 0,77 руб. за период с 22.03.2021 по 25.04.2021

146 х 50 х 1/300 х 5,00% = 1,22 руб. за период с 26.04.2021 по 14.06.2021

146 х 7 х 1/300х 5,50% = 0,19 руб. за период с 15.06.2021 по 21.06.2021

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год частично уменьшена до 145,29 руб. в связи с зачетом сумм 14.12.2022.

Административный истец - МРИ ФНС № 10 по УР, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил. В суд направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы для исчисления налога установлен ст. 403 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Статьей 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок исчисления суммы налога закреплен ст. 408 НК РФ, в соответствии с которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из материалов дела следует, что ответчику были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 41674695 от 14.08.2018 о необходимости уплаты за 2017 год земельного налога в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, – 186 руб., а также налога на имущество в отношении квартиры по адресу: <адрес> – 305 руб. Уведомление направлено заказным письмом.

- № 10049382 от 15.08.2019 о необходимости уплаты за 2018 год земельного налога в отношении земельных участков по адресу: <адрес>, кадастровый номер № – 170 руб., кадастровый номер 18:24:111048:6 – 80 руб., а также налога на имущество в отношении квартиры по адресу: <адрес> – 291 руб. Уведомление направлено заказным письмом.

- № 29542929 от 03.08.2020 о необходимости уплаты за 2019 год земельного налога в отношении земельных участков по адресу: с<адрес>, кадастровый номер № – 186 руб., кадастровый номер № – 193 руб., а также налога на имущество в отношении квартиры по адресу: <адрес> – 146 руб. Уведомление направлено заказным письмом.

В соответствии с п. 3,4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, указанных в названных уведомлениях, ФИО1 заказным письмом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № 11261 от 11.02.2019 – об уплате за 2017 год земельного налога в размере 186 руб. и пени по нему – 3,29 руб., налога на имущество - 305 руб. и пени по нему – 5,40 руб. срок исполнения – до 08.04.2019.

- № 13945 от 04.02.2020 – об уплате за 2018 год земельного налога в размере 250 руб. и пени по нему – 3,30 руб., налога на имущество - 291 руб. и пени по нему – 3,85 руб. срок исполнения – до 31.03.2020.

- № 17378 от 22.06.2021 – об уплате за 2019 год земельного налога в размере 379 руб. и пени по нему – 11,55 руб., налога на имущество - 146 руб. и пени по нему – 4,46 руб. срок исполнения – до 26.11.2021.

По указанию административного истца недоимка по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы налогоплательщиком погашена, в связи с чем подлежат взысканию только пени в размере 3,29 руб. 3,30 руб. и 11,55 руб. соответственно. Недоимка по налогу на имущество на физических лиц за 2018 год погашена, за 2019 год уменьшена в связи с зачетом до 145,29 руб. Пени по налогу на имущество за 2018 и 2019 годы составляют 3,85 руб. и 4,46 руб. соответственно.

Доказательств погашения указанной задолженности ответчиком не представлено.

03.08.2022 мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР был выпущен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. 29.08.2022 в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.

Расчет сумм налога, пени судом проверен, признан верным.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований МРИ ФНС России № 10 по УР.

При подаче искового заявления истец на основании ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения исковых требований на сумму 171,74 руб., с ответчика на основании пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по УР к ФИО1 (адрес: <адрес>) о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета (наименование отделения Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка 017003983, номер счета 40102810445370000059, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500)

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 145,29 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на задолженность по налогу за 2018 год в размере 3,85 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, на задолженность по налогу за 2019 год в размере 4,46 руб. за период с 02.12.2020 по 21.06.2021.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на задолженность по налогу за 2017 год в размере 3,29 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019, на задолженность по налогу за 2018 размере 3,30 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, на задолженность по налогу за 2019 год в размере 11,55 руб. за период с 02.12.2020 по 21.06.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Уткина