Решение по делу № 2А-3221/2024 от 27.01.2025

Дело № 2а-351/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 27 января 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

с участием:

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 18509 рублей 40 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3673 рубля; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2310 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2118 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2020 год в размере 750 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2021 год в размере 824 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2022 год в размере 907 рублей; пени в размере 7927 рублей 40 копеек.

В обоснование иска указано, что административному ответчику не праве собственности принадлежали транспортные средства и объект недвижимого имущества, в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. Своевременно ответчиком налог не уплачен. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц начислены пени и ответчику направлено налоговое требование с указанием срока оплаты задолженности. До настоящего времени ответчиком задолженность по транспортному налогу и пени в бюджет не перечислена. Ранее принятый судебный приказ о взыскании задолженности отменен.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме. Дополнительно пояснила, что ответчиком оплата имеющейся налоговой задолженности не оплачена.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований в части заявленных ко взысканию пени. Полагала, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с административным иском о взыскании пени. В остальной части с заявленными требованиями согласилась.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, будучи уведомленным о времени и месте судебного заседания.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в налоговом периоде 2020 – 2022 г.г. являлся собственником транспортных средств: автомобиль БМВ325XI, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 218 л.с.; автомобиль Хендэ АИРВЕЙВ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 110 л.с.

Кроме того, в налоговом периоде 2020 – 2022 г.г. ФИО2 владел на праве общей долевой собственности следующим объектом недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: Тверская область, г. <адрес>, доля в праве – 3/8, кадастровый номер объекта <данные изъяты>

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, кадастровой стоимости объекта налогообложения, а также с учетом мощности двигателя транспортных средств и периода их владения ответчику, согласно налоговому уведомлению № 25860255 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3673 рубля и налог на имущество физических лиц в размере 750 рублей; налоговым уведомлением № 26203037 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2310 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 824 рубля. Налоговым уведомлением № 78225346 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 2118 рубля и налог на имущество физических лиц в размере 907 рублей.

Налоговые платежи своевременно не оплачены.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО2 не выполнил в полном объеме обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки в более ранние налоговые периоды, налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание налоговой задолженности.

Так, 12 сентября 2019 года решением Заводского районного суда г. Твери с должника ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 15000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2970 рублей 15 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 512 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 рубля 74 копейки, а всего взыскать 18484 рублей 89 копеек.

Сведений об отмене указанного выше судебного решения не имеется.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, взысканной на основании указанных выше судебных актов начислены пени.

Так, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени в размере 5011 рублей 89 копеек. Данный расчет задолженности судом проверен, признан верным и арифметически правильным, кроме того, в данной части ФИО2 административные исковые требования не оспаривал.

В связи с тем, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил налоги, пени начислены обоснованно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 28264 по состоянию на 09 июля 2023 года, которым предложено налогоплательщику добровольно погасить числящуюся задолженность в срок до 28 ноября 2023 года.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требование направлялись в адрес налогоплательщика по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается представленными реестрами отправки, на которых имеется отметка почтового отделения о принятии корреспонденции к доставке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговые уведомления и требование считается полученным ответчиком.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и не оспорено ответчиком, в добровольном порядке задолженность не оплачена, то есть обязанность по уплате в установленный законодательством срок не исполнена.

ФИО2 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Расчет взыскиваемой суммы налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик налоговую задолженность не погасил, суд считает требования административного искового заявления в указанной выше части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая заявленный спор в заявленной части о взыскании пени на сумму 2915 рублей 51 копейка, суд в связи с непредставлением административным истцом необходимого обоснования для взыскания и отсутствием доказательств, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие задолженности, с учетом которой был произведен расчет пени.

Так, из материалов дела следует, что решением Заволжского районного суда города Твери от 01 октября 2020 года, отказано в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ФНС № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности по налоговым требованиям № 10950 по состоянию не 10 февраля 2019 года и № 11560 по состоянию на 07 декабря 2018 года.

Кроме того, решением Заволжского районного суда города Твери от 30 августа 2021 года, отказано в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ФНС № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности по налоговым требованиям № 55559 по состоянию не 17 декабря 2020 года и № 25981 по состоянию на 26июня 2020 года.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, то есть обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени следуют судьбе недоимок, на которые начислены (основному налоговому обязательству).

Поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена несвоевременная уплата административным ответчиком налоговых платежей, не доказано соблюдение порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени, у суда отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика заявленной в иске суммы пени в размере 2915 рублей 51 копейка.

В связи с чем, в данной части надлежит в удовлетворении заявленных требований отказать.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

При этом судом не принимаются доводы ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд с настоящим иском.

Так, 22 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. Определением от 04 июня 2024 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

Административное исковое заявление к ФИО2 поступило в суд 28 октября 2024 года, то есть в течение установленного в части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2, проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 15593 рубля 89 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3673 рубля;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2310 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2118 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2020 год в размере 750 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2021 год в размере 824 рубля;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2022 год в размере 907 рублей;

- пени в размере 5011 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в остальной части оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 февраля 2025 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<данные изъяты>