Решение изготовлено в окончательной форме 25 июля 2023 года
Дело № 2а-5930/2023 Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июля 2023 года
Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Мининой Е.Н.,
с участием представителей административного истца – ФИО2 и ФИО3,
при секретаре Соколовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу к ФИО4 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по: - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 74 499,86 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО4 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17. Налоговым агентом в отношении налогоплательщика была предоставлена справка по форме 2-НДФЛ за 2016-2017 гг. Согласно представленной справки к уплате была заявлена сумма в размере 375 740 руб. На вышеуказанную недоимку начислена пеня в размере 74 499,86 руб. Поскольку обязательства по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, административный истец обратился с требованиями о взыскании недоимки в судебном порядке.
В судебном заседании представители административного истца настаивали на заявленных требованиях.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, представителя в суд не направила, однако предоставили возражения, согласно которых в удовлетворении требований просила отказать (л.д.26-28), в связи с чем, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу письменные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 57 НК РФв случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).
Как усматривается из представленных в материалы дела документов, ФИО4 получила доход от ПАО "Банк Санкт-Петербург" в размере 1 073 537,84 руб. На основании справки по форме 2-НДФЛ за 2016-2017 года.
В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу сформировано налоговое уведомление от 14.07.2018 №, в котором административному ответчику предложено оплатить, в том числе налог нана доходы физических лиц. (л.д. 5)
Направление данного налогового уведомления подтверждается представленной распечаткой из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 8).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес ФИО4 Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу было направлено требование № по состоянию на 22.09.2021, в котором указано на необходимость погасить имеющуюся недоимку, задолженности по пени, штрафам и процентам (л.д. 9-10).
Направление данного требования подтверждается представленными в материалы дела документами, а именно распечаткой из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 11).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Определением мирового судьи судебного участка № 32 Санкт-Петербурга от 01 июля 2022 отменен судебный приказ от 17.06.2022 № 2а-25/2022-38 о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам и пени (л.д. 19); с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в суд 17.01.2023, т.е. в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
В силу ч. 2 ст. 244 ГК РФ денежные средства по кредитному договору получены двумя солидарными заемшиками (супругами) для приобретения квартиры в общую совместную собственность, то есть без определения долей каждого из заемщиков в праве собственности на квартиру.
Министерством финансов России в Письме от 05.05.2008г. № дано разъяснение о порядке налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, солидарными заемщиками.
Согласно п. 2.2 указанного Письма в случае, если кредит на приобретение недвижимости взят солидарными заемщиками и квартира была приобретена ими в общую совместную собственность, размер дохода в виде материальной выгоды, не подлежащий налогообложению, возможно определить исходя из следующего.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при приобретении жилья в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Материальная выгода, освобождаемая от налогообложения (при наличии права на получение имущественного налогового вычета), определяется исходя из суммы процентов в погашение займа, фактически уплаченных каждым солидарным заемщиком, в размере, соответствующем доле имущественного налогового вычета, приходящейся на каждого солидарного заемщика.
На основании заявления заемщиков, направленному в налоговый орган 03.04.2023 г., налоговый вычет, по приобретённой в общую совместную собственность квартиру, был распределён в размере 1 380 055, 22 руб. в пользу супруга - ФИО1 и в пользу супруги ФИО4 размере 13 939.95 руб.
01.05.2023 ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в котором заявил имущественный налоговый вычет в размере 191293 руб. с указанием суммы документально поддержанных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемых для целей имущественного налогового вычета за отчётный период, на основании Декларации в размере 1 393 994,97 руб., что не соответствует сумме указанной в заявлении о распределении имущественного налогового вычета от 03.04.2023 г. (1 380 055, 02 руб.)
21.05.2023 ФИО1 представил в налоговый орган повторную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в котором заявил имущественный налоговый вычет в размере 189 481 руб. с указанием суммы документально поддержанных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемых для целей имущественного налогового вычета за отчётный период, на основании декларации в размере 1380 055, 02 руб.
Срок завершения камеральной налоговой проверки по повторной налоговой декларации в отношении ФИО1 за 2021 год составляет 22.08.2023 г.
ФИО4 представила 03.04.2023 г. налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, имущественный налоговый вычет в размере 1812.00 руб. с указанием суммы фактически уплаченных процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета в размере 13 939,95 руб. за 2016-2017 гг., в соответствии с заявлением о распределении имущественного налогового вычета.
Налогоплательщик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, где указал сумму фактических полученных процентов только в 03.04.2023 г.
По данным налогового органа налогоплательщик налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в Инспекцию в 2016-2017 гг. не представлял, документы подтверждающее право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета за 2016-2017 налоговые периоды в материалах дела отсутствуют.
Таким образом, само по себе начисление пеней налоговым органом правомерно. Камеральная налоговая проверка по ФИО5 за 2022 год 04.04.2023 г. завершена налоговым органом без нарушений.
04.07.2023 налоговым органом начислен налог за 2016-2017 гг. в размере 155 937.00 руб., в размере 219 803,00 руб. были сторнированы (уменьшены), с учетом представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год.
Пени по налогу по форме 2-НДФЛ начисленные с 21.12.2018 г. по 19.09.2021 г. в размере 74 449,86 руб. Были уменьшены, в связи со сторнированием налога за 2016-2017 налоговые периоды, соответственно требование об уплате № от 20.09.2021 г исполнению не подлежит.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России№ 17 по Санкт-Петербургу требований.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу к ФИО4 о взыскании обязательных платежей отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Выборгский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья Е.Н. Минина