Производство № 2а-2505/2023
УИД 28RS0004-01-2023-001830-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 мая 2023 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующий судья Мухин Е.О.,
при секретаре Былиновой А.Е.,
с участием представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – ОА, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ИС о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ИС, указав, что в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ИС является плательщиком налога на имущество физических лиц, являясь собственником квартиры, расположенной по адресу: ***, - а также объекта, отнесенного к иным строениям, помещениям и сооружениям, по адресу: ***. Сумма налога по сроку уплаты 01.12.2017 года составила 715,00 рублей, по сроку уплаты 02.12.2019 г. – 76 898,00 руб. 05.10.2020 года в отношении объекта, расположенного по адресу: *** – проведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в связи с изменением кадастровой стоимости в сторону уменьшения, в результате налог на имущество физических лиц за 2018 год по указанному объекту составил 41 003, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. Сумма налога за 2019 год составила 29 256,00 руб.Также ИС является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***. На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ИС является плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 года, сумма земельного налога составила 10 983,00 рублей. В связи с неуплатой налога за 2019 год в установленный срок ИС начислена пеня по земельному налогу за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 в сумме 12,45 рублей. Кроме того, ИС в период с 21.07.2014 по 21.01.2021 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяя режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. ИС представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 кв. 2020 г. с суммой налога к уплате в размере 33 157,00. При сроке уплаты налога 25.10.2020 года, ИС налог уплачен 15.12.2020 года. В связи с несвоевременной уплатой налога ЕНВД начислены пени в размере 46,97 рублей за период с 27.10.2020 по 05.11.2020. Также, в соответствии со ст. 228 НК РФ, ИС является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязана уплачивать его не позднее 15 июля года, следующего на истекшим налоговым периодом. ИС представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год с суммой налога к уплате в размере 1 021,00 руб. При сроке уплаты НДФЛ за 2018 год 15.07.2019 г., налог уплачен 05.08.2019 г.. в связи с чем начислены пени в размере 2,99 рублей.
В связи с тем, что требования налогового органа ИС не были исполнены в установленные законодательством сроки, налоговый орган обратился к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.02.2021 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ИС в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 30.09.2022 года указанный судебный приказ был отменен. В связи с тем, что ИС не исполнена обязанность по уплате имущественных налогов, УФНС по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.
На основании изложенного, административный истец, с учетом уточненных требований, просит взыскать с ИС: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 41 003 (сорок одна тысяча три) рубля, а также пени на налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 9 декабря 2020 г. в сумме 46 (сорок шесть) рублей 47 (сорок семь) копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 29 256 (двадцать девять тысяч двести пятьдесят шесть) рублей; задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 10 983 (десять тысяч девятьсот восемьдесят три) рубля, а также пени по земельному налогу за 2019 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 9 декабря 2020 г. в сумме 12 (двенадцать) рублей 45 (сорок пять) копеек; пени по единому налогу на вменённый доход за 3 квартал 2020 г. за период с 27 октября 2020 г. по 5 ноября 2020 г. в размере 46 (сорок шесть) рублей 97 (девяносто семь) копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 2 (два) рубля 99 (девяносто девять) копеек за период с 15 июля 2019 г. по 5 августа 2019 г.
В письменных возражениях на административное исковое заявление представитель административного ответчика указала, что 24 апреля 2023 года Амурским областным судом возвращено исковое заявление ИС к Министерству имущественных отношений Амурской области, данное определение стороной ответчика не получено. По своей убежденности ответчик считает, что сумма, заявленная административным истцом по налогам на имущество, является необоснованной и завышенной. Также полагала, что срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по пени за спорный период истек. Просила отказать в удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.
В судебном заседании представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – ОА на требованиях административного искового заявления настаивала.
Иные участвующие в деле лица, уведомленные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало. От представителя административного ответчика поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика и представителя административного ответчика. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пунктов 1,2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 4 ст. 391 и п. 3 ст. 396 НК РФ, налоговая база и сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, определяются налоговыми органами.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики уплачивают земельный налог (авансовые платежи по налогу) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с положениями ст. 346.28 НК РФ, действовавшей, в том числе, в период с 27.10.2020 года по 05.11.2020 года, налогоплательщиками ЕНВД являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как видно из материалов дела, ИС, *** года рождения, ИНН ***, в период с 21.07.2014 г. 21.01.2021 г. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя.
ИС представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 кв. 2020 г. с суммой налога к уплате в размере 33 157,00. При сроке уплаты налога 25.10.2020 года, ИС налог уплачен 15.12.2020 года. В связи с несвоевременной уплатой налога ЕНВД начислены пени в размере 46,97 рублей за период с 27.10.2020 по 05.11.2020.
Поскольку ИС не были уплачены пени по ЕНДВ за 3 квартал 2020 года, налоговым органом было направлено требование от 06.10.2020 года № 81299. Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 12.11.2020 года, согласно реестру почтовых отправлений № 701-8488.
Согласно выписке из ЕГРН от 10.01.2023 года, ИС с 22.06.2018 года является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***. Соответственно, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ, ИС является плательщиком земельного налога. Сумма указанного налога за 2019 год составила 10 983 рубля, согласно представленному расчету. Налоговое уведомление от 03.08.2020 года № 2500666, содержащее расчет суммы земельного налога за 2019 год, направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено ИС 24.09.2020 года в 08:05 часов.
В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год ИС начислена пеня за период с 02.12.2020 г. по 09.12.2020 г. в размере 12,45 рублей.
Налоговым органом в отношении ИС было вынесено требование об уплате земельного налога от 10.12.2020 года № 85864, с обозначение сумм налога и пени. Данное требование было также направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено 13.12.2020 г.
Кроме того, согласно представленным выпискам из ЕГРН, ИС является собственником объектов недвижимости: квартиры площадью 49,8 кв.м., расположенной по адресу: ***; помещения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***
Исходя из изложенных обстоятельств, ИС является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 года № 52752683, сумма налога на имущества физических лиц за 2018 год составила 77 763 рублей. Данное налоговое уведомление направлено в адрес ИС через личный кабинет налогоплательщика, получено 16 августа 2019 года. Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 года № 2500666, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила 59 306 рублей. Данное уведомление также направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 24 сентября 2020 года.
10 декабря 2020 года в отношении ИС вынесено требование № 85864 об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 13.12.2020 года.
В связи с произведением перерасчета, согласно расчету сумм пени, включенной в требование № 85864, сумма налога на имущество физического лица за 2018 год составила 41003 рубля, при этом начислена пеня в размере 46 рублей 47 копеек.
Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год после перерасчета, исходя из представленных материалов, составила 29 256 рублей.
Также ИС является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязана уплачивать его не позднее 15 июля года, следующего на истекшим налоговым периодом. ИС представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год с суммой налога к уплате в размере 1 021,00 руб. При сроке уплаты НДФЛ за 2018 год 15.07.2019 г., налог уплачен 05.08.2019 г.. в связи с чем начислены пени в размере 2,99 рублей.
В связи с тем, что требования налогового органа ИС не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ИС: налога на доходы физических лиц, пени в размере 2,99 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 70259 руб., пени в размере 62,3 руб.; единого налога на вмененный доход в размере 46,97 руб.; земельного налога в размере 10983 руб., пени в размере 12,45 руб. Всего на сумму 81366,71 руб.
25.02.2021 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 но Амурской области задолженности по налогам и начисленным пеням.
30.09.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства, ИС не погашены, доказательств оплаты налогов, пени административным ответчиком не представлено.
Проверив расчет задолженности по налогам, страховым взносам, пени, суд находит его верным, в связи с чем требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доводы представителя административного ответчика о несогласии административного ответчика с суммой налога на имущество физических лиц судом отклоняются, поскольку данная сумма в настоящий момент не оспорена, равно как и основания для такого расчета, о чем свидетельствует копия определения Амурского областного суда от 24 апреля 2023 года о возвращении административного искового заявления ИС к министерству имущественных отношений Амурской области об оспаривании отдельных положений нормативных правовых актов. Убежденность административного ответчика в том, что заявленная административным истцом ко взысканию сумма налога на имущество физического лица является необоснованной и завышенной, не подкреплена какими-либо доказательствами.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 2641 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ИС о взыскании задолженности по налогу и пени.
Взыскать с ИС, *** года рождения, уроженки ***, ИНН ***, за счёт её имущества в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 41 003 (сорок одна тысяча три) рубля, а также пени на налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 9 декабря 2020 г. в сумме 46 (сорок шесть) рублей 47 (сорок семь) копеек;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 29 256 (двадцать девять тысяч двести пятьдесят шесть) рублей;
- задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 10 983 (десять тысяч девятьсот восемьдесят три) рубля, а также пени по земельному налогу за 2019 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 9 декабря 2020 г. в сумме 12 (двенадцать) рублей 45 (сорок пять) копеек;
- пени по единому налогу на вменённый доход за 3 квартал 2020 г. за период с 27 октября 2020 г. по 5 ноября 2020 г. в размере 46 (сорок шесть) рублей 97 (девяносто семь) копеек;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 2 (два) рубля 99 (девяносто девять) копеек за период с 15 июля 2019 г. по 5 августа 2019 г.
Взыскать с ИС в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2641 (двух тысяч шестисот сорока одного) рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.О. Мухин
Решение в окончательной форме изготовлено 1 июня 2023 года