Решение по делу № 2А-202/2025 от 27.02.2025

№2а-202/2025

УИД №30RS0014-01-2025-000128-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 27 февраля 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиев Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Есенгужаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16262,18 рублей, которое до настоящего времен не погашено.

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД Астраханской области, он являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1009 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен не в полном объеме. Остаток задолженность составляет 820,54 рублей.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 165 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не уплачен.

ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки по адресам:

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №.

Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сумма земельного налога за 2019 год в размере 1961 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен не в полном объеме. Остаток задолженности составляет 1594,71 рубль.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1839 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год, не уплачен. Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма земельного налога за 2022 год составляет 410 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год, не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4 205,81 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12676,15 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность по пени составляет 4 205,81 руб.

В соответствии с установленными законодательством сроки, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. 10.09.2024г. мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Управления задолженности по налогам. В связи с поступившими от ответчика

возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 820,54 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1009 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 165 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1594,71 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1839 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 410 руб., пени в размере 4205,81 руб., а всего взыскать задолженность в размере 10044,06 рублей.

Представитель административного истца ФИО4 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, заявлений и ходатайств не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, заявлений и ходатайств не поступало.

Суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст.19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п. п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

Согласно ст.ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 в соответствии в п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области и является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику за период ДД.ММ.ГГГГ г. принадлежали транспортные средства:

<данные изъяты>

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1009 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачена не в полном объеме. Остаток задолженность составляет 820,54 рублей.

ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки по адресам:

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1961 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачена не в полном объеме. Остаток задолженности составляет 1594,71 рубль.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1839 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год, не уплачена. Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 410 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год, не уплачена.

В связи с неуплатой налоговых платежей и санкций по указанным налоговым уведомлениям в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в котором истец просит ответчика оплатить задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3923,00 рублей, транспортный налог в размере 3867,00 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1839 рублей, пени в размере 3047, 15 рублей.

Задолженность налогоплательщика ФИО1 составляет:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 820,54 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1009 рулей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 165 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1594,71 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1839 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 410 рублей;

- пени в размере 4205,81 рублей.

Расчет суммы задолженности по транспортному и земельному налогам, по пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется. Иного расчета суду не представлено.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам и сборам, штрафам.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" разъяснил, что абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов административного дела следует, что мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму – 11524,12 рублей по неисполненному требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После чего, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Поскольку после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ № общая сумма налогов и штрафов, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей, то в силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании имеющейся задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, которым, является требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения по требованию – ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая, что в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения установлен - до ДД.ММ.ГГГГ, то с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени, отраженных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган должен был обратиться не позднее – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленных законодательством сроков, а после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ - в установленный законодательством срок – ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Учитывая, что административным истцом процессуальный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа нарушен, принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь с суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган не сообщил суду причин пропуска указанного срока, соответствующее ходатайство не заявил.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Мендалиев Т.М.