РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года с. Началово

Приволжский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Шульги Т.В. при секретаре Байрамалиевой Н.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-127/2025 по административному иску заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании начисленной задолженности по страховым взносам недействительной,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем.

Административный ответчик, не исполнил обязанность по уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 8426 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 19243 рублей 27 копеек; суммы пеней в размере 376 рублей 42 копеек.

Поскольку в добровольном порядке вышеуказанные налоги и пеня ответчиком уплачены не были, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан, однако 10.06.2024 отменен.

Указанные суммы просил взыскать с административного ответчика, предоставив соответствующие расчеты.

Административный ответчик ФИО1 обратился в суд со встречным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании начисленной задолженности по страховым взносам недействительной, указав, что согласно справки УФСИН России по Саратовской области серии ЗЩ № 055456 был осужден 27.04.2016 Кировским районным судом г.Астрахани на срок 13 лет 8 месяцев в исправительной колонии строго режима. В период отбывания наказания в местах лишения свободы он не мог осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от него причинам, а также обратиться в установленном законом порядке с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, в связи с чем обязанности по уплате страховых взносов за период с 01.01.2017 по 10.03.2019 не имеется.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, заявленные требования просил удовлетворить.

Административный ответчик, представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании просили в удовлетворении первоначальных исковых требований отказать. Встречный иск удовлетворить по изложенным в нем основаниям. Просили учесть режим отбывания осужденным ФИО1 наказания по приговору суда и место отбывания наказания, где были вскрыты факты нарушения прав осужденных.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав доказательства, приходит к выводу о следующем.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ).

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката... уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пени.

Порядок исчисления пени определен в ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик 17.07.2019 утратил статус индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В этой связи, административному ответчику были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФ ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 8426 рублей, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 19243,27 рублей.

Из представленных административным истцом документов следует, что возложенную законом обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик надлежащим образом не исполнил, в связи с чем, ему были начислены суммы пени в размере 376,42 рублей.

В связи с отсутствием уплаты в установленный законом срок страховых взносов на ОПС и ОМС, налоговый орган направил административному ответчику налоговое требование № 1885, в котором указано на необходимость в срок до 08.02.2021 уплатить налоги и другие обязательные платежи, а также пени.

Вышеуказанное требование не было исполнено административным ответчиком.

Судом установлено, что налоговый орган выполнил свои обязанности по направлению ответчику уведомления и требования об уплате налога, пени, и других обязательных платежей, что подтверждается имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой «Почты России».

Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Поскольку, как указано ранее, налоговое требование от 19.01.2021 № 1885 не было исполнено административным ответчиком, налоговый орган 16.04.2021 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.04.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Приволжского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № 2а-1015/2021, который в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, 10.06.2024 был отменен.

Настоящий административный иск поступил в адрес суда 29.10.2024, направлен посредством почтовой корреспонденции 26.10.2024, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, признан верным, доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Оценивая доводы административного ответчика, изложенные во встречном административном иске и в судебном заседании о наличии исключительных обстоятельств, не позволяющих ему подать заявление о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, а также уплатить истребуемые страховые взносы и об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 29.05.2014 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В период с 25.11.2014 по 05.04.2024 ФИО1 находился в местах лишения свободы в связи с отбыванием наказания по приговору Кировского районного суда г.Астрахани от 27.04.2016 с отбыванием наказания в исправительной колонии особого режима.

На основании постановления Заводского районного суда г.Саратова от 21.01.2022 ФИО1 переведен из колонии особого режима в колонию строгого режима для дальнейшего отбывания наказания.

На основании постановления Заводского районного суда г.Саратова от 10.01.2024 неотбытая часть наказания ФИО1 заменена на принудительные работы.

В настоящее время ФИО1 отбывает наказание в УФИЦ №1 ФКУ ИК-33 УФСИН России по Саратовской области.

ФИО1 указывает на данные обстоятельства как на исключительные, не позволяющие ему подать заявление в налоговый орган о прекращении регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы:

за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

Период отбывания наказания в местах лишения свободы в качестве основания для освобождения от обязательства уплаты страховых взносов не указан и налоговым законодательством не предусмотрен.

В определении Конституционного Суда РФ от 12.04.2005 N 164-О "По жалобе гражданки ФИО3 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" указано, что гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.5 ст. 12 УИК РФ осужденные - граждане Российской Федерации дают объяснения, ведут переписку, а также обращаются с указанными в части четвертой настоящей статьи предложениями, заявлениями и жалобами на государственном языке Российской Федерации либо по их желанию на государственном языке субъекта Российской Федерации по месту отбывания наказания.

В соответствии со ст. 8 УИК РФ для получения юридической помощи осужденные могут пользоваться услугами адвокатов, а также иных лиц, имеющих право на оказание такой помощи.

В соответствии с ч.1 ст. 91 УИК РФ осужденным к лишению свободы разрешается получать и отправлять за счет собственных средств письма, почтовые карточки и телеграммы без ограничения их количества. Отправляемые осужденными письма, почтовые карточки и телеграммы должны отвечать требованиям, установленным нормативными правовыми актами Российской Федерации в области оказания услуг почтовой связи и телеграфной связи. По просьбе осужденных администрация исправительного учреждения уведомляет их о передаче операторам связи писем, почтовых карточек и телеграмм для их доставки по принадлежности.

Таким образом, ФИО1, будучи осужденным к наказанию в виде лишения свободы, мог воспользоваться юридической помощью либо направить в налоговый орган соответствующее заявление о прекращении предпринимательской деятельности, однако не сделал этого.

Достоверных доказательств того, что в период отбытия наказания ФИО1 чинились препятствия для обращения в налоговый орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суду не представлено.

Имеющаяся информация из открытых источников о совершении насильственных действий в отношении осужденных в Областной туберкулезной больнице №1 УФСИН по Саратовской области по месту отбывания наказания ФИО1 таким доказательством не является.

Кроме того, ФИО1 в период нахождения под стражей, мог воспользоваться правом на подачу соответствующего заявления в налоговый орган как самостоятельно, так и посредством оформления доверенности на представителя с соответствующими полномочиями.

С учетом вышеизложенного, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления ФНС по Астраханской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме, в удовлетворении встречного иска к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании начисленной задолженности по страховым взносам недействительной отказать.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8426 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 19243 рублей 27 копеек, а также пени в размере 376 рублей 42 копейки.

В удовлетворении встречного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании начисленной задолженности по страховым взносам недействительной отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 18 марта 2025 года.

Судья Т.В. Шульга