УИД №

Дело №2а-883/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2023 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Скляровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2071 руб., а также пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу: в размере 816,33 руб. – на недоимку за 2012 год за период с 01.12.2015 по 27.09.2020; в размере 676,98 руб. – на недоимку за 2013 год за период с 01.12.2015 по 27.09.2020; в размере 129,72 руб. – на недоимку за 2018 года за период с 04.02.2020 по 20.10.2020; в размере 118,05 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 25.10.2021; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 226 руб., за 2019 год – в размере 226 руб., а также пени, начисленные на недоимки по земельному налогу: в размере 20,15 руб. – начислены на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 25.11.2018; в размере 9,22 руб. – на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; в размере 12,89 руб. – на недоимку за 2019 года за период с 02.12.2020 по 25.10.2021.

В обоснование иска указано, что в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика зарегистрирована ФИО1 Обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, добровольно не исполнила, в связи с чем, ей были насчитаны пени и направлены требования на сумму 4306,34 руб. Однако в установленный требованиями срок, задолженность по уплате налога и пени налогоплательщиком не погашена. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии на основании заявления должника был отменен.

Представитель истца МИФНС России № 17 по Челябинской области в судебном заседании участия не принял, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена путем направления судебного извещения заказным почтовым отправлением, которое возвращено в суд с пометкой «истек срок хранения». Суд счел ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ)). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником:

транспортных средств: с 18.11.2008 по 01.10.2013 Тойота ФИО2, гос. рег. знак №; с 09.04.2014 года Дэу Нексия, гос. рег. знак №; с 17.01.2018 по 27.07.2019 Лифан 215800, гос. рег. знак №; с 03.07.2019 года – Хендэ Акцент, №

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>» в период с 26.06.2015 по 11.06.2020;

Соответственно в налоговые периоды 2018-2019 года ФИО1 являлась плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налогоплательщику ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления: № от 16.07.2017 года об уплате транспортного (578 руб.) и земельного (226 руб.) налогов за 2016 год на общую сумму 804 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2017 года; № от 23.08.2019 об уплате транспортного (2925 руб.) и земельного (226 руб.) налогов за 2018 год на общую сумму 3 151 руб., срок уплаты – не позднее 02.12.2019 года; №№ от 03.08.2020 об уплате транспортного (2071 руб.) и земельного (226 руб.) налогов за 2019 год на общую сумму 2 297 руб.

В установленный законом срок ответчик налоги не уплатила.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2925 руб. была взыскана судебным приказом №2а-2249/2020 мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области от 24 июня 2020 года, который отменен не был и вступил в законную силу 05.08.2020 года. Недоимка по транспортному налогу за 2012 год в размере 2140 руб. была взыскана судебным приказом №2а-551/2016 мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области от 03 июня 2016 года, который отменен не был и вступил в законную силу 28.06.2016 года.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, ответчику были направлены требования:

№ от 26.11.2018 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 226 руб. (оплачен 15.03.2019 года) и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 25.11.2018 года, в размере 20,15 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 16.01.2019 года;

№ от 26.06.2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 226 руб. и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 года, в размере 9,22 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 25.11.2020 года;

№ от 29.06.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 04.02.2020 года по 28.06.2020 года, в размере 81,79 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 30.11.2020 года;

№ от 21.10.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2012 год за период с 01.12.2015 года по 27.09.2020 года, в размере 816,33 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2013 год за период с 01.12.2015 года по 27.09.2020 года, в размере 676,98 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 года по 20.10.2020 года, в размере 47,93 руб. в котором установлен срок его исполнения – до 20.11.2020 года;

№ от 26.10.2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 226 руб., пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 25.10.2021 года, в размере 12,89 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 2071 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 25.10.2021 года, в размере 118,05 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 16.01.2019 года.

Указанные требования об уплате налогов и пени ответчиком также исполнены не были.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено п.2 ст.48 НК РФ 2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

15.03.2022 года налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа о взыскании спорной, то есть заявленной к взысканию в рассматриваемом административном иске, недоимки по налогам и пени. 22.03.2022 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-1045/2022 о взыскании спорной недоимки. Данный приказ был отменен определением мирового судьи 21.11.2022 года по заявлению ответчика.

Действуя в соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 15.03.2023 года обратился в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 спорной недоимки и пени по налогам на общую сумму 4306,34 руб.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени по налогам: уведомления и требование об уплате спорных налога и пени переданы через его личный кабинет в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Расчет пени по земельному налогу и расчет пени по транспортному налогу проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, со ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 4306,34 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимки и пени на общую сумму 4306 рублей 34 копейки, в том числе:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2071 руб.;

пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу: 816,33 руб. – начислены на недоимку за 2012 год за период с 01.12.2015 по 27.09.2020; 676,98 руб. – начислены на недоимку за 2013 год за период с 01.12.2015 по 27.09.2020; 129,72 руб. – начислены на недоимку за 2018 года за период с 04.02.2020 по 20.10.2020; 118,05 руб. – начислены на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 25.10.2021;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 226 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 226 руб.;

пени, начисленные на недоимки по земельному налогу: 20,15 руб. – начислены на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 25.11.2018; 9,22 руб. – начислены на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; 12,89 руб. – начислены на недоимку за 2019 года за период с 02.12.2020 по 25.10.2021.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение изготовлено 04 июля 2023 года.