Решение по делу № 2А-2481/2024 от 17.02.2025

Дело № 2а-278/2025

УИД 58RS0008-01-2024-005647-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулавевой Н.К.,

при секретаре Атюшовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-278/2025 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25 мая 2016 г. по 27 апреля 2023 г. (ОГРНИП №).

ИП ФИО1 применяла с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, 25 мая 2016 г., упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налоговая ставка 15%).

23 марта 2023 г. в ИФНС Железнодорожного района г.Пензы налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год. Сумма налога к уплате составила 168222 руб.

31 октября 2023 г. в ИФНС Железнодорожного района г.Пензы налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с номером корректировки 1 за 2022 год. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 378526 руб.

Также в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

С учетом того, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № (по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку уплаты - до 28 августа 2023 г.) об уплате:

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 88 823,95 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 110 884,07 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 8566,68 руб.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 4 833,72 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 14 898,65 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 36801,60 руб.,

- пени в сумме 3330,37 руб.

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 21 июля 2023 г.

В связи с неоплатой задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.), по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 29 апреля 2023 г. по 13 ноября 2023 г. в размере 30694,97 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета залоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО1 сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 408054,17 руб., в том числе налог 378526 руб., пени 29528,17 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 8 июля 2023 года (срок исполнения до 28 августа 2023 г.) сумма задолженности превысила 10000 руб. налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 8 декабря 2023 г. был вынесен судебный приказ №2а-3611 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 7 июня 2024 г.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 408054,17 руб., в том числе:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в сумме 378526 руб.,

- пени в сумме 29528,17 руб., начисленные за период с 29 апреля 2023 г. по 13 ноября 2023 г., из них:

за период с 29 апреля 2023 г. по 16 октября 2023 г., начисленные на задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 378526 руб. за 2022 год (по уточненной декларации);

за период с 17 октября 2023 г. по 13 ноября 2023 г., начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 года в размере 30341 руб. и в размере 437009 руб. за 2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 57810 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14898,65 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. в размере 126978,60 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. в сумме 10976,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды за 2022 г. в сумме 20336,11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 85336,64 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, от него в материалы дела представлено сообщение, согласно которого просит рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, суду предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25 мая 2016 г. по 27 апреля 2023 г. Основным видом деятельности являлось производство прочей верхней одежды (код №). ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП в связи с принятием ей соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.), авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательства деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период равна сумме доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, полученных за налоговый период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

Из подпунктов 1 и 2 статьи 249 НК РФ следует, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в статье 251 НК РФ и доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленным главой 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), также учитываются доходы от реализации транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании подпункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1статьи 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 378526 руб. административным ответчиком не был оплачен, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3 статьи 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с этим, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку уплаты - до 28 августа 2023 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить -

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 88 823,95 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 110884,07 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), в размере 8566,68 руб.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 4833,72 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном, размере 14898,65 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 36801,60 руб.,

- пени в сумме 3330,37 руб.

Требование получено ФИО1 21 июля 2023 г., что подтверждается скриншотом со страницы личного кабинета налогоплательщика.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налогов и взносов.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № ИФНС России Железнодорожному району г. Пензы на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 6 октября 2023 г.

Факт направления решения № от 6 октября 2023 г. подтверждается копией реестра рассылки заказных писем № от 19 октября 2023 г.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 8 декабря 2023 г. обратилось к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 408054,17 руб., из которых 378526 руб. – налог, 29528,17 руб. – пени.

И.о. мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 8 декабря 2023 г. был вынесен судебный приказ №2а-3611/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет ее имущества в размере 408054.17 руб., из которой налог в размере 378526 руб., пени в размере 29528,17 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 7 июня 2024 г.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 28 ноября 2024 г. (о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 111 (часть 1) КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно пункту 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет г.Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 12701 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, место регистрации: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН №, ИНН №) задолженность по налогам и пени в общей сумме 408054 (четыреста восемь тысяч пятьдесят четыре) руб. 17 коп., в том числе:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в сумме 378526 руб.,

- пени в сумме 29528,17 руб., начисленные за период с 29 апреля 2023 г. по 13 ноября 2023 г., из них:

за период с 17 октября 2023 г. по 13ноября 2023 г., начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 года в размере 30341 руб. и в размере 437009 руб. за 2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 57810 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14898,65 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. в размере 126978,60 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. в сумме 10976,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды за 2022 г. в сумме 20336,11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 85336,64 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, место регистрации: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г.Пензы в размере 12701 (двенадцать тысяч семьсот один) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 3 марта 2025 г.

Судья Н.К.Федулаева