Решение по делу № 2А-1780/2025 от 12.05.2025 - о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на профессиональный доход.

Дело №а-1780/2025

УИД 66RS0№-40

Мотивированное решение суда изготовлено 12 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Чкаловский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Матвеева М.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Чкаловский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 639 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 48 руб. 70 коп., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 639 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 руб. 77 коп., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 17 руб. 66 коп., задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 21 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2 руб. 43 коп., задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 6 096 руб., пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 59 руб. 85 коп., задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2022 в размере 6 390 руб. и пени по налогу на профессиональный доход за январь 2022 в размере 42 руб. 39 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 в вышеуказанные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на профессиональный доход. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление, однако суммы налога административный ответчик не уплатил. Административным истцом направлено должнику требование, оставленное последним без исполнения. В связи с неуплатой административным ответчиком в полном объеме задолженности по налогу, инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены, в суд с настоящим иском.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь статьями 150, 152, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

В силу ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

В данном случае, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим, в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях Закона N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счетам налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 7 Закона N 422-ФЗ (ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается, денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 по состоянию на 2019, 2020 годы являйся собственником транспортного средства: № а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО2 начислены: транспортный налог за 2019, 2020 годы, земельный налог за 2019, 2020 годы, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, направлялось в личный кабинет налогоплательщика, а также почтой (в связи со сроками хранения, почтовые реестры были уничтожены):

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 639,00 руб., суммы земельного налога физических лиц за 2019 год в размере 594,00 руб., подлежащий уплате - не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1 639,00 руб., суммы земельного налога физических лиц за 2019 год в размере 536,76 руб., подлежащий уплате - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления заказным письмом в адрес налогоплательщика: требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ:

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 48,70 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 17,66 руб.;

недоимку транспортному налогу с физических лиц в размере 1 639,00 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 594,00 руб.

требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на. ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ:

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 8,77 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,57 руб.;

недоимку транспортному налогу с физических лиц в размере 1 639,00 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 536,00 руб.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО2 были заявлены данные о получении дохода от профессиональной деятельности за декабрь 2021 года налог в сумме - 6 096,00 руб., за январь 2022 года налог в сумме - 6 390,00 руб.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года, январь 2022 года не исполнена.

ФИО2 в установленный срок указанные суммы не уплатил, в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основание» для направления в Личный кабинет налогоплательщика: требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ: пени по налогу на профессиональный доход в размере 59,85 руб.; недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 6096,00 руб.

- требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ: пени по налогу на профессиональный доход в размере 42,39 руб.; недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 6390,00 руб.

В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чкаловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1735/2022 о взыскании с должника - ФИО2 недоимки по налогам и сборам, пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, основании которых мировым судьей судебного участка № Чкаловского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебной участка № Чкаловского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом срока.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу регионального бюджета недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 639 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 48 руб. 70 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 639 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 8 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу местного бюджета пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 17 руб. 66 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 21 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 руб. 43 коп., недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 6 096 руб., пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 59 руб. 85 коп., недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2022 в размере 6 390 руб. пени по налогу на профессиональный доход за январь 2022 в размере 42 руб. 39 коп.

Взыскать ФИО2 (ИНН №) в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд <адрес>.

Судья М.В. Матвеев