Дело №2а-3403/2025
УИД: 03RS0004-01-2025-007461-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 октября 2025 года город Уфа
Судья Ленинского районного суда города Уфы Республики Башкортостан Лялина Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонной ИФНС № 4 по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником квартир в городе Уфе и городе Ишимбая, автомобиля, им своевременно обязательные платежи не производились.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 244,48 руб., налога имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2023 год в размере 38,99 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 5900 руб., пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 13449,78 руб. за период с 05 февраля 2024 года по 09 января 2025 года.
Дело рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей с 1 января 2023 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, " иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено
налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263 от 14 июля 2022 года).
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик являлся собственником жилой квартиры в городе Уфе, кадастровый №, площадью 90,7 кв.м.; квартиры в городе Ишимбай, кадастровый №. А также автомобиля Рено Самсунг, 2018 года выпуска, госномер №.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2023 год.
В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога № в виде страховых взносов и пени, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.
Мировым судьей судебного участка № 1 по Ленинскому району города Уфы административного истца вынесен судебный приказ от 14 февраля 2025 года о взыскании с административного ответчика недоимки.
Определением мирового судьи от 28 февраля 2025 года в связи поступлением возражения от административного ответчика данный судебный приказ отменен.
Ранее мировым судьей судебного участка № 1 по Ленинскому району города Уфы административного истца вынесен судебный приказ от 29 марта 2024 года о взыскании с административного ответчика недоимки.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 23 июля 2025 года.
Таким образом, с 1 января 2023 года в связи с введением института ЕНС взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей пункта 3 статьи 48 Налогового РФ.
Так, в соответствии пунктом 3 статьи 48 Налогового РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, с учетом ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд не нарушен.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-0 от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.
При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Пени, взыскиваемые в рамках настоящего административного иска, начислены за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020, 2021,2022,2023 года, налога на имущество за 2022,2023 года и транспортного налога за 2023 года.
Решением суда от 02 марта 2023 года постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (идентификационный номер налогоплательщика №) зарегистрированного по адресу: <адрес> доход государства в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 147 руб. 01 коп.;
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2020 год в размере 3 196 руб. 70 коп.;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 38 руб. 02 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (идентификационный номер налогоплательщика № зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 528 руб.
Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, идентификационный номер налогоплательщика №) за счет имущества физического лица задолженность по пени в размере 540 руб. 34 коп.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, идентификационный номер налогоплательщика №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.
Денежные средства от 20.01.2025 в сумме 0,01 руб., поступили на ЕНС и распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности:
налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО № по сроку уплаты 02.12.2024.
Денежные средства от 05.02.2025 в сумме 540,34 руб. распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности:
транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 447,33 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО № по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 54,03 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО № в размере 38,98 руб.
Денежные средства от 04.04.2025 в сумме 50,68 руб. распределены по
налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности:
налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО № по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 50,68 руб.
Денежные средства от 06.05.2025 в сумме 6,03 руб. распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности:
транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 5,88 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО № по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 0,15 руб.
Денежные средства от 11.06.2025 в сумме 3392,48 руб. распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности:
транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 3307,70 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО № по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 84,78 руб.
Денежные средства от 02.07.2025 в сумме 168 руб. распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности:
транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 163,81 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО № по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 4,19 руб.
Денежные средства от 16.07.2025 в сумме 2,56 руб. распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности:
транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 2,50 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО № по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 0,06 руб.
Денежные средства от 30.07.2025 в сумме 360,96 руб. распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности:
транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 351,94 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО № по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 9,02 руб.
Денежные средства от 04.08.2025 в сумме 2429 руб. распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности:
транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 1620,84 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 80701000 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 41,57 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 766,59 руб.
Денежные средства от 08.08.2025 в сумме 602,52 руб. распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности:
страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 602,52 руб.
Указанные платежи, кроме платежа от 05.02.2025 в размере 540,34 руб., поступили в результате взыскания по решению о взыскании от 12.12.2023 № 9380. Платеж от 05.02.2025 в сумме 540,34 руб. поступил от Ленинского РОСП г. Уфы ГОСГ1 ГУФССП России по Республике Башкортостан по исполнительному производству № 15153/25/02004-ИП.
Расчет сумм пени судом проверен, является арифметически правильным.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, потому заявленная ко взысканию сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.
На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 244,48 руб., налога имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2023 год в размере 38,99 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 5900 руб., пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 13449,78 руб. за период с 05 февраля 2024 года по 09 января 2025 года.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.Е. Лялина