Решение по делу № 2А-918/2023 от 04.08.2023 | Кандалакшский районный суд (Мурманская область)

Дело № 2а-918/2023

УИД 51RS0001-01-2023-002175-21

Мотивированное решение изготовлено 04 августа 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кандалакша 27 июля 2023 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Кузьмич Н.В.,

при секретаре Лукановой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – Управление, УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учёте в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов за 2020 год - 31.12.2020. В адрес налогоплательщика направлено требование <номер> по состоянию на 13.01.2022 об уплате страховых взносов в сумме 28 421,35 руб. и пени в сумме 712,66 руб. Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено. По судебному приказу <номер> с налогоплательщика службой судебных приставов в ходе исполнительного производства списаны денежные средства в сумме 1330,42 руб., 33,37 руб., 1206,71 руб., 30,26 руб., 128,46 руб., 5123,36 руб., 116,52 руб., 4646,94 руб., 245,42 руб. и 9787,76 руб. платежными поручениями.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования: <номер> от <дата> по сроку уплаты до 01.11.2019, <номер> от <дата> по сроку уплаты до 20.11.2020, <номер> от <дата> по сроку уплаты до 10.02.2022, которые своевременно не исполнены.

По судебному приказу <номер> с налогоплательщика службой судебных приставов в ходе исполнительного производства списаны денежные средства в сумме 0,90 руб., 15,73 руб., 676,10 руб. платежными поручениями.

Просит восстановить срок на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 29 826, 74 руб.; взыскать с ответчика:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 22 562,41 руб., пени в сумме 565,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 5858,94 руб., пени в сумме 146,92 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4,00 руб., пени в сумме 0,22 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 91,00 руб., пени в сумме 5,08 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 187,00 руб., пени в сумме 0,37 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 190,00 руб., пени в сумме 7,75 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 205,00 руб., пени в сумме 2,31 руб.

Зачесть в счет уплаты указанной задолженности суммы в общем размере 25 830,81 руб., взысканные в ходе исполнения судебного приказа <номер>, а именно:

- 19 558,06 руб. – в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года);

- 373,88 руб. – в счет уплаты пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года);

- 5078,78 руб. – в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года;

- 127,36 руб. – в счет уплаты пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года;

- 4,00 руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год;

- 0,22 руб. – в счет уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- 91,00 руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год;

- 5,08 руб. – в счет уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 187,00 руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год;

- 0,37 руб. – в счет уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- 4,00 руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год;

- 0,22 руб. – в счет уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- 190,00 руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год;

- 7,75 руб. – в счет уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- 205,00 руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год;

- 2,31 руб. – в счет уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

При подаче административного искового заявления УФНС просила рассмотреть дело без участия представителя Управления, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Учитывая, что явка истца и ответчика по данной категории дел не является обязательной и не признавалась таковой судом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в ред. от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 20 318 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, не оспаривалось сторонами, что ФИО1 состоит на учёте в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя (ЕГРИП <номер>), в силу вышеприведенных норм является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки своевременно не исполнена.

Поскольку налогоплательщиком не были уплачены обязательные платежи в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.

Требование <номер> от 13.01.2022 по сроку уплаты до 10.02.2022, направленное налогоплательщику, не исполнено ответчиком своевременно.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в силу статьи 405 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Статьёй 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию в соответствии со статьей 85 НК РФ ФИО1 является собственником следующего имущества:

- иные строения, помещение и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности <дата>, кадастровый <номер>,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности <дата>, дата утраты права собственности <дата>, кадастровый <номер>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> дата возникновения права собственности <дата>, дата утраты права собственности <дата>, кадастровый <номер>.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления с расчетом налога на имущество физических лиц <номер> от <дата> по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, <номер> от <дата> по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, <номер> от <дата> по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

Обязанность по уплате обязательных платежей налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки не исполнена.

В связи с тем, что налогоплательщиком не были уплачены налоги в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени <номер> от <дата> по сроку уплаты до 01.11.2019, <номер> от 26.06.2020 по сроку уплаты до <дата>, <номер> от <дата> по сроку уплаты до 10.02.2022.

Поскольку в установленный срок требования налогового органа об уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не исполнены, 20.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Мурманска от 20.04.2022 по делу <номер> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2017-2021 годы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 22 562,41 руб., пени за 2020 год в размере 565,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 5858,94 руб., пени за 2020 год в размере 146,92 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018,2020 годы в размере 677 руб., пени за 2018-2021 годы в размере 15,73 руб.

17.10.2022 определением мирового судьи судебный приказ <номер> от 20.04.2022 отменён ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения.

Факт наличия у ответчика недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц подтверждается представленными суду документами, суд считает обоснованными требования истца о взыскании указанной недоимки. УФНС правильно определена сумма недоимки по обязательным платежам. Ответчику также правомерно начислены пени за неуплату страховых взносов и налогу на имущество физических лиц. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) (в ред. Федерального закона от 26.03.2022) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вышеуказанными требованиями ФИО1 было предложено произвести оплату недоимки в срок до 01.11.2019, до 20.11.2020, до 10.02.2022.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Мурманска от 20.04.2022 по делу <номер> с ФИО1 взыскана задолженность.

17.10.2022 определением мирового судьи судебный приказ <номер> от 20.04.2022 отменён.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 07.04.2023, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Поскольку административным истцом неверно была определена подсудность, определением Ленинского районного суда г. Мурманска от 12.04.2023 административное исковое заявление было возвращено истцу 22.04.2023, получено 25.04.2023, повторно представлено в суд 28.04.2023.

Согласно статье 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В данном случае повторное обращение с иском в суд 28.04.2023 не может расцениваться как пропуск срока, поскольку административным истцом предпринимались меры для своевременного обращения в суд, первоначально иск подан своевременно (07.04.2023).

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования УФНС о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлено о зачёте задолженности, взысканной в ходе исполнения судебного приказа <номер> от 20.04.2022.

Согласно информации УФНС от 22.05.2023 (л.д. 81) непогашенный остаток задолженности составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): в сумме 3004,35 руб., пени в сумме 191,86 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: в сумме 780,16 руб., пени в сумме 19,56 руб.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым указать, что взысканные в ходе исполнения судебного приказа суммы подлежат зачету.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 29 826 руб. 74 коп. составляет 1094 руб. 80 коп. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Восстановить срок на взыскание с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженности по обязательным платежам на сумму 29 826 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность в размере 29 826,74 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4,00 руб., пени в сумме 0,22 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 91,00 руб., пени в сумме 5,08 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 187,00 руб., пени в сумме 0,37 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 190,00 руб., пени в сумме 7,75 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 205,00 руб., пени в сумме 2,31 руб.

Зачесть в счет уплаты указанной задолженности суммы в общем размере 25 830,81 руб., взысканные в ходе исполнения судебного приказа <номер> от 20 апреля 2022 года, а именно: