Решение по делу № 2А-1068/2025 от 16.06.2025 | Усть-Илимский городской суд (Иркутская область)

УИД 38RS0030-01-2025-000990-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 г. г. Усть-Илимск Иркутской области

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретаре Тарасенко Н.А.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-1068/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В ходе камеральной проверки представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, установлен факт представления декларации после обнаружения налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации.

Следовательно, не соблюден порядок, установленный п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно внесение изменений после извещения налоговым органом налогоплательщика об обнаруженных ошибках в представленной налоговой декларации, тем самым, совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде 20% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по представленной декларации.

Кроме того, по результатам камеральной проверки представленной налоговой декларации установлено занижение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в сумме 216 295 руб., вследствие занижения дохода полученного в 2022 году от продажи недвижимого имущества.

В представленной налогоплательщиком налоговой декларации отражен доход, полученный от продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: № в сумме 100 000 руб.

Полученный доход уменьшен на сумму имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере 100 000 руб.

Сумма налога к уплате по декларации за 2022 год составляет 0.00 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (вид деятельности: 96.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты). С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Сведения о зарегистрированных ККТ по указанному адресу отсутствуют.

Указанный объект по своему характеру и потребительским свойствам изначально не предназначен для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях.

По сведения, имеющимся в налоговом органе, предыдущим собственником в период до ДД.ММ.ГГГГ указанное помещение использовалось в деятельности с целью извлечения прибыли (в соответствии с налоговой отчетностью).

Сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 1 414 807,09 руб. (2378295,84*70%-250000).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составляет 183 925 руб. (1414807.09*13%).

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной статьями 119 и 122 НК РФ за не исполнение обязанности по своевременному представлению декларации и уплате налога на доходы физических лиц, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде штрафа в размере 3448,60 руб. и 2299,07 руб. соответственно.

Решение ни в вышестоящем налоговом органе, ни в судебном порядке обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по НДФЛ и штрафу налогоплательщиком не оплачена.

Также административному ответчику начислены пени в общем размере 37787,69 руб., в том числе: в размере 37108,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов; в размере 678,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Налоговая инспекция направила мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №, который отменен в связи с поступлением от должника возражений. Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 227 460,36 руб., в том числе налог на доходы физических лиц: налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 925 руб., штрафы за налоговые правонарушения: по ст. 119 НК РФ - 3448,60 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 2299,07 руб.; пени в общем размере 37787,69 руб., в том числе: в размере 37108,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов; в размере 678,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Письменно просили дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом, по адресу регистрации, конверт возвращен в адрес суда с отметкой почтового оператора «истек срок хранения».

Суд учитывает, что административному ответчику известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию, поскольку по его заявлению отменен судебный приказ о взыскании задолженности.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, признав причину неявки административного ответчика неуважительной.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

При проведении камеральной проверки представленной декларации налоговым органом установлен факт представления декларации после обнаружения налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации.

Следовательно, не соблюден порядок, установленный п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно внесение изменений после извещения налоговым органом налогоплательщика об обнаруженных ошибках в представленной налоговой декларации, тем самым, совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде 20% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по представленной декларации.

Так, в представленной налогоплательщиком налоговой декларации отражен доход, полученный от продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: № дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 100 000 руб. Полученный доход уменьшен на сумму имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере 100 000 руб. Сумма налога к уплате по декларации за 2022 год составляет 0.00 руб.

Сведения о зарегистрированных ККТ по указанному адресу отсутствуют.

В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

При несоблюдении обязанности пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем, отсутствие государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.

В случае если сдача в аренду недвижимого имущества отвечает вышеуказанным признакам предпринимательской деятельности, то независимо от регистрации в качестве индивидуального предпринимателя сдача имущества в аренду будет являться предпринимательской деятельностью.

Кроме того, физическое лицо, не использующее недвижимое имущество самостоятельно, но передающее право по распоряжению этим имуществом иному лицу для осуществления предпринимательской деятельности, не вправе применять предусмотренное п. 17.1 ст. 217 Кодекса, при последующей продаже имущество вне зависимости от факта получения (неполучения) арендной платы от такой передачи.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Вместе с тем, в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 указанного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, при продаже имущества, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода от его продажи на размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение указанного имущества.

Подпунктом 4 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что положения пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

В случае если сумма дохода от продажи (мены) объекта недвижимости, указанная в договоре купли-продажи, меньше, чем его кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то для целей налогообложения сумма дохода от продажи данного объекта недвижимости принимается как: кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (п. 2 ст. 214.10 Кодекса).

В соответствии со сведениями, представленными в рамках ст. 85 НК РФ, органами Росреестра, кадастровая стоимость, принимаемая для целей налогообложения, указанного помещения составляет 2 378 295,84 руб.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи объектов недвижимости нежилого назначения, находившихся в собственности налогоплательщика находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 руб.

Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 1 414 807,09 руб. (2 378 295,84*70%-250000).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составляет 183 925 руб. (1414807,09*13%).

Указанное решение направлено ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств подтверждающих, что данное решение отменено или признано незаконным суду не представлено.

До настоящего времени задолженность по НДФЛ и штрафу налогоплательщиком не оплачена.

Кроме того, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 198 150,76 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 108,94 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Соответственно, обязана производить оплату налога на профессиональный доход.

В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход, налогоплательщику начислены пени в общем размере 678,75 руб., в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,53 руб. в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 2011,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 466,50 руб. за октябрь 2022 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1545,00 руб. за ноябрь 2022 года. Налог уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,11 руб. в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 2109 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за декабрь 2022 года. Налог уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,72 руб. в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 960 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за январь 2023 года.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,69 руб. в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 2025 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за январь 2023 года в размере 960 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за январь 2023 года в размере 1065 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,12 руб. в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 3294 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за январь 2023 года в размере 960 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за январь 2023 года в размере 1065 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за март 2023 года в размере 1269 руб. Налог в размере 3294 руб. уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,35 руб. в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 1380 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2023 года;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,45 руб. в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 2347,50 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2023 года в размере 1380 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за май 2023 года в размере 967,50 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,09 руб., в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 3157,50руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2023 года в размере 1380 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за май 2023 года в размере 967,50 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2023 года в размере 810 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,46 руб., в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 3457,50 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2023 года в размере 1380 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за май 2023 года в размере 967,50 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2023 года в размере 810 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2023 года в размере 300 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,26 руб., в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 3637,50 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2023 года в размере 1380 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за май 2023 года в размере 967,50 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2023 года в размере 810 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2023 года в размере 300 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за январь 2024 года в размере 180 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 200,56 руб., в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 4087,50 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2023 года в размере 1380 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за май 2023 года в размере 967,50 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2023 года в размере 810 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2023 года в размере 300 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за январь 2024 года в размере 180 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за февраль 2024 года в размере 450 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,41 руб., в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 6547,50 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2023 года в размере 1380 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за май 2023 года в размере 967,50 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2023 года в размере 810 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2023 года в размере 300 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за январь 2024 года в размере 180 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за февраль 2024 года в размере 450 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за май 2024 года в размере 2460 руб. Налог в размере 6547,50 руб. уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо, ей выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2243,94 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложение, расположенным в границах городских округов в размере 11 396 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложение, расположенным в границах городских поселений в размере 585,82 руб.; налога на профессиональный доход в размере 2347,50 руб.; пени в размере 2245,93 руб. Предложено уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленным скриншотом страницы личного кабинета ФИО1

Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штрафам за налоговые правонарушения по ст. 119 НК РФ, по п. 1 ст. 122 НК РФ, пени образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, при этом отсутствовало положительное сальдо, новое требование ФИО1 не выставлялось.

До настоящего времени сумма задолженности не уплачена, суду таких доказательств не представлено. Наличие указанной задолженности подтверждается представленной детализацией отрицательного сальдо по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1. взыскана задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом), штрафа, пени.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом того, что административный истец ранее ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № и указанная задолженность взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, а взыскиваемая по настоящему делу задолженность образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, административный истец имел право на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Как ранее судом установлено с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ, срок.

В Усть-Илимский городской суд <адрес> МИФНС России № по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением шестимесячного срока обращения после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога и пени в установленные законом сроки, инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Срок обращения в суд после отмены судебного приказа также соблюден.

Учитывая то, что расчет задолженности, не доверять которому у суда не имеется оснований, административным ответчиком не оспорен, доказательств иной суммы задолженности суду не представлено, суд считает, необходимым административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 227 460,36 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 925 руб., штрафы за налоговые правонарушения: по ст. 119 НК РФ в размере 3448,60 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2299,07 руб.; пени в общем размере 37 787,69 руб., в том числе: в размере 37 108,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов; в размере 678,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину по делу в размере 7823,81 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность:

по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 925 руб.,

по штрафам за налоговые правонарушения: по ст. 119 НК РФ в размере 3448,60 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2299,07 руб.;

по пени в общем размере 37 787,69 руб., в том числе: в размере 37 108,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов; в размере 678,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход.

Всего взыскать 227 460,36 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 7823,81 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2025