Дело №2а-368/2022

УИД 85RS0005-01-2022-000383-51

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 декабря 2022 года п. Кутулик

Аларский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующий – судья Латыпов Р.У.,

при секретаре Нехлановой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам с учетом его последующего уточнения в размере <Данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог в размере <Данные изъяты> руб., земельный налог в размере <Данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик, согласно сведениям, представленным в налоговый орган, является собственником транспортных средств и земельного объекта, в связи с чем он является плательщиком транспортного и земельного налогов. Налоговым органом начислены транспортный и земельный налоги за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, о чем направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, начислены пени, направлены требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако добровольно налоги и пени уплачены не были. Выданный на основании заявления налогового органа судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия. Административным ответчиком ФИО1 направлены возражения на административный иск, в которых административный ответчик с заявленными требованиями не согласился ввиду уплаты налогов.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд определил, рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса, поскольку имеются данные об их надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела, судом явка сторон обязательной не признана.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных размерах.

Согласно ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 N 53-ОЗ налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 6,5 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 25,0 рублей.

В силу статьи 388 НК РФ лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2016-2019 являлся собственником транспортных средств: легковой автомобиль марки <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Цифры изъяты>, мощностью двигателя 70 л.с. (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль марки <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Цифры изъяты>, мощностью двигателя 83 л.с. (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль марки <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Цифры изъяты>, мощностью двигателя 125 л.с. (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ); грузовой автомобиль марки <Данные изъяты> мощностью двигателя 115 л.с. (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ). Также, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности (1/5 доли в праве) принадлежит земельный участок с кадастровым номером <Цифры изъяты> по адресу: <Адрес изъят> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Соответственно ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, в связи с чем, налоговым органом было произведено начисление:

- транспортного налога за 2016 год в размере <Данные изъяты>), за 2017 год в размере <Данные изъяты> за 2018 год <Данные изъяты>), за 2019 год в размере <Данные изъяты>), исходя из мощности двигателей автомобилей, налоговой ставки, периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобилей;

- земельного налога за 2016 год в размере <Данные изъяты>., за 2017 год в размере <Данные изъяты>., за 2018 год в размере <Данные изъяты>., за 2019 год в размере <Данные изъяты>., исходя из кадастровой стоимости земельного участка, налоговой ставки, доли в праве, количество месяцев владения.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлены почтой налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовыми реестрами.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных транспортного и земельных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности:

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <Данные изъяты>., за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <Данные изъяты>., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <Данные изъяты>., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <Данные изъяты> руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <Данные изъяты>., за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <Данные изъяты>., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <Данные изъяты> руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,3 руб.

Поскольку налоги не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования: <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием сведений об оплате, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи по 128 судебному участку Аларского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в сумме <Данные изъяты> руб., который отменен определением мирового судьи по 128 судебному участку Аларского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <Цифры изъяты> по <Адрес изъят> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельным налогам, пени направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения в суд с административным иском соблюден.

В связи частичной уплатой налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному и земельному налогам, урегулированием задолженности по пени, сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, по транспортному налогу составляет 1680 руб., по земельному налогу составляет <Данные изъяты> рублей.

Административным ответчиком ФИО1 в подтверждение полной уплаты задолженности в качестве доказательств представлены квитанции, в которых в качестве налогоплательщика указана ФИО4 с <Данные изъяты>, вследствие чего данные доказательства не могут признаны допустимыми и судом в качестве таковых не принимаются.

Соответственно административным ответчиком доказательств, подтверждающих полную уплату начисленной задолженности по транспортному и земельному налогам за спорный период в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для полного удовлетворения заявленных требований, с административного ответчика ФИО1 с зачислением в соответствующий бюджет должна быть взыскана задолженность по транспортному и земельному налогам в заявленном размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать госпошлину в размере <Данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 -180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 <Цифры изъяты>, проживающего по адресу: <Адрес изъят>, задолженность по обязательным платежам в размере <Данные изъяты> рублей 00 копеек, в том числе: транспортный налог в размере <Данные изъяты> рублей, земельный налог в размере <Данные изъяты> рублей в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Отделение Иркутск/УФК по Иркутской области г. Иркутск БИК 012520101; Получатель УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области ИНН <***>, КПП 380101001, Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) №40102810145370000026; Счет получателя (номер казначейского счета) № 03100643000000013400; ОКТМО 25605426); КБК (Код бюджетной классификации): налог(имущество):18210601020041000110;пени(имущество):18210601020042100110;

налог(земельныйналог):18210606042041000110,пени(земельныйналог):18210606042042100110;налог(транспортный): 18210604012021000110; пени (транспортный налог): 18210604012022100110.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования «Аларский район» государственную пошлину в размере 400 рублей

Апелляционные жалоба и представление на решение суда могут быть поданы в Иркутский областной суд через Аларский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Латыпов Р.У.