Решение по делу № 2А-871/2023 от 04.07.2023

Дело № 2а-871/2023

УИД 75RS0003-01-2023-001137-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.07.2017 по 28.12.2017. В установленный законом срок ФИО2 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 420 222 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. В связи с чем налоговым органом направлены должнику требования ... от 27.08.2018, ... от 22.10.2018, которые не были исполнены должником. Задолженность по данным требованиям взыскана решением суда от 21.01.2022. В связи с тем, что в установленные сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за периоды просрочки и сформировано требование ... от 22.02.2022 об уплате пени. Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО2, который определением от 30.12.2022 по заявлению должника отменен.

Просит, с учетом уточнения исковых требований, взыскать с ФИО1 задолженность по требованию ... от 22.02.2022 в размере 102 808,86 рублей, в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и других лиц, за 2017 год в размере - 96101,32 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в тои числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере - 6707,54 рублей.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации(далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п.2 ст. 227 НК РФ).

На основании п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ... года рождения, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.07.2017 по 28.12.2017.

21.08.2018 ФИО2 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц(форма3-НДФЛ) за 2017 год, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 420222 руб, сроком уплаты 15.07.2019

Поскольку величина дохода за 2017 год у ФИО2 превысила 300 000 рублей в фиксированном размере, ему доначислен налог в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, который составил 29324 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г. Читы от 24 января 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 29324,79 рублей, сумма пени по указанному страховому взносу в размере 1990,98 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 403 227,85 рублей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО2 не уплатил соответствующие налог и страховые взносы, на основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени и сформировано требование ... от 22.02.2022 об уплате пени, которое должником не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

При этом в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела установлено, что налоговым органом в адрес должника направлялось требование ... от 22.02.2022 со сроком исполнения до 24.03.2022. Данное требование должником не исполнено, что послужило основанием для обращения 24.05.2022 налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа.

24.05.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-2390-2022 о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по налогу на доходы физических лиц в сумме 102808,86 рублей. Определением мирового судьи от 30.12.2022 судебный приказ по заявлению должника отменен.

В связи с неоплатой задолженности, налоговый орган 18.04.2023 обратился в суд с данным административным иском.

Таким образом, установленный положениями статьи 48 НК РФ срок при обращении к мировому судье и с данным административным иском, административным истцом соблюден.

Согласно расчету, административный ответчик имеет задолженность в размере 102 808,86 рублей, из них:

Указанную задолженность административный истец просит взыскать.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

С ФИО2 подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина в размере 3256,18 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 219 ч.8, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ... (ИНН ...) задолженность по страховым взносам в размере 102808,86 рублей, из них:

Взыскать с ФИО1 доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 3256,18 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Л.Н. Колосова