Решение по делу № 2А-368/2024 от 17.04.2025

Дело №2а-39/2025

Категория 3.198

УИД: 39RS0013-01-2024-000441-53

РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

17 апреля 2025 года г.Озерск

Озерский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мурашко Н.А., при секретарях судебного заседания Кореневской В.А., Кувшиновой Е.А., с участием представителя административного истца УФНС России по Калининградской области ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее по тексту – УФНС России по Калининградской области) обратился в суд с административным иском к ФИО2, в котором просил взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 375680,13 руб., из которой:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ДД.ДД) в сумме 81053,72 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ДД.ДД) в сумме 14880 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ДД.ДД) в сумме 45842 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 29375,04 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 34445 руб.,

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 47504 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ДД.ДД (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год:

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 8766 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в сумме 1125 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в сумме 13242 руб.;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 65002,37 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО2 с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, исчисляя их сумму самостоятельно. По данным информационного ресурса налогового органа, ФИО2 ДД.ДД.ДД по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация (регистрационный №) в которой исчислен налог за 2022 год к уплате: по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 14 880 руб., по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 81053,72 руб.

В установленные сроки налог не уплачен.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 45 842 руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ДД.ДД (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД) за 2021 год: по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 29 375,04 руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ДД.ДД (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД за 2022 год: по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 34 445 руб., по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 34 445 руб., по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 47 504 руб.,

В установленный срок страховые взносы не уплачены.

Кроме того, в соответствии с данными регистрирующих органов за ФИО2 в налоговый период 2022 год были зарегистрированы следующие транспортные средства:

-легковой автомобиль ....... года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 12/12);

-легковой автомобиль «....... года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 12/12);

-легковой автомобиль ....... года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 11/12);

-трактор ....... года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 12/12);

-трактор ....... года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 10/12).

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ДД.ДД.

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), которые вводят институт Единого налогового счета.

С ДД.ДД.ДД Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с ДД.ДД.ДД института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ДД.ДД, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления.

Требование в установленный срок не исполнено.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ДД.ДД сумма пени составила 38304,63 руб.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ДД.ДД сумма пени составила 65002,46 руб.

С ДД.ДД.ДД пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации № (суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ).

Вышеуказанные задолженности по пене при переходе на ЕНС ДД.ДД.ДД были переданы на №.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО2 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ДД.ДД, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД (№).

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья судебного участка Озерского судебного района Калининградской области вынес в отношении ФИО2 судебный приказ №2а-1588/2024 от 18.06.2024, который определением мирового судьи от 12.07.2024 был отменен на основании поступивших возражений от ФИО2

Определением Озерского районного суда от 17.04.2025 производство по данному делу прекращено в части административных исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ДД.ДД) в сумме 9210 руб. в связи с отказом административного истца от иска.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования с учетом их уточнений поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, не согласен с суммой налога по доходам за 2022 год, поскольку ДД.ДД.ДД им уплачена сумма в размере 150000 руб. по требованию № от ДД.ДД.ДД. Кроме того полагает, что налоги за 2022-2023 г.г. уплачены им в полном объеме.

Заслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пп. 1, 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ для упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размер 6 процентов.

В силу п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Статья 346.23 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) устанавливает срок предоставления налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по истечении налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД. Основным видом его деятельности указана деятельность – 02.20 Лесозаготовки /т.1 л.д. 60-63/.

Таким образом, ФИО2 в указанный период состоял на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлся налогоплательщиком по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.

Как следует из материалов дела, ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

ДД.ДД.ДД административным ответчиком ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи предоставлена налоговая декларация (регистрационный №), исходя из которой исчислен налог за 2022, подлежащий к уплате: по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 14880 руб., по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 107784 руб. /т. 1 л.д. 64-67/.

Из материалов дела следует, что налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ДД.ДД) в сумме 107784 руб. частично оплачен административным ответчиком единым налоговым платежом в общей сумме 35940,28 руб. (ДД.ДД.ДД - 26681 руб., ДД.ДД.ДД - 49,28 руб., ДД.ДД.ДД -9210 руб.) /т.1 л.д. 224-226/.

Вместе с тем в полном объеме налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год: по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 71843,72 руб., по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 14880 руб., ФИО2 не уплачен.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

При разрешении возникшего спора установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 в силу приведенных выше норм материального права был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС.

ФИО2 надлежащим образом обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем образовалась следующая задолженность:

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 29375,04 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 34445 руб.,

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 47504 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 8766 руб.

Кроме того, судом установлено, что по состоянию на 2022 год за ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства:

-легковой автомобиль ....... года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 12/12, дата прекращения владения -ДД.ДД.ДД);

-легковой автомобиль «....... года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 12/12, дата прекращения владения -ДД.ДД.ДД);

-легковой автомобиль ....... года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 11/12, дата прекращения владения -ДД.ДД.ДД);

-трактор ....... года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 12/12, дата прекращения владения -ДД.ДД.ДД);

-трактор ....... года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 10/12, дата прекращения владения -ДД.ДД.ДД).

Указанные транспортные средства являлись объектами налогообложения в налоговом периоде за 2022 год /т.1 л.д. 108-114, 120-122/.В соответствии с п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч.3 ст.12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Калининградской области.

В соответствии со ст.2 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Закона.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей статье - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.3 Закона).

Согласно ст.6 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.23 Закона).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу императивных положений ст.ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Из анализа указанных норм следует, что действующее законодательство определяет субъектом налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год на общую сумму 14367 руб., сформировано налоговое уведомление об его уплате № от ДД.ДД.ДД со сроком уплаты не позднее ДД.ДД.ДД и направлено в адрес ФИО2 почтовым отправлением ДД.ДД.ДД /т.1 л.д. 21, 37-38/.

В установленный период ФИО2 не исполнена обязанность по уплате в бюджет налоговых задолженностей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога и является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 01.01.2023 ст.48 НК РФ, регулирующая взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, действует в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, по состоянию на ДД.ДД.ДД у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, превышающее 10 000 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ДД.ДД /т.1 л.д. 16-17, 19/.

На основании ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету физических лиц, на бумажном носителе по почте не направляются.

В установленный налоговым органом срок - ДД.ДД.ДД указанное отрицательное сальдо в полном объеме налогоплательщиком не погашено.

В связи с несвоевременным погашением задолженности налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ, приняты меры принудительного взыскания.

В адрес мирового судьи судебного участка Озерского судебного района калининградской области направлено заявление № от ДД.ДД.ДД о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам и пени /т.1 л.д. 155-157/.

Судебный приказ №2а-1588/2024 был вынесен мировым судьей судебного участка Озерского судебного района Калининградской области 18.06.2024 и отменен 12.07.2024 на основании поступивших возражений ФИО2 /т.1 л.д. 103-104/.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.6 ч.1 ст.286, ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ).

Исходя из вышеуказанных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в срок не позднее ДД.ДД.ДД.

Настоящий административный иск подан в суд посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ДД.ДД.ДД (квитанция об отправке №), то есть в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок / т.1 л.д. 93-94/.

При таком положении, поскольку ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов, указанную обязанность в добровольном порядке в установленные сроки не исполнил, срок и порядок взыскания страховых взносов за 2021- 2023 годы, а также налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год, транспортного налога за 2022 год налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки в общей сумме 366470,13 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Размер задолженности по налогам, представленный административным истцом, судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Со стороны административного ответчика ФИО2 иного расчета суду не представлено.

Указав на то, что истцом не представлены доказательства того, что платежи, вносимые ответчиком, распределялись в счет погашения ранее образовавшейся задолженности, а также не представлены сведения на какой период были распределены данные денежные средства, оплаченные ответчиком в спорный период, суды, принимая фактически начисленные суммы задолженности и фактическую оплату в счет погашения текущей задолженности в соответствии с актом сверки взаиморасчетов за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД и счетам на оплату, пришли к выводу, что сумма задолженности за испрашиваемый период составит 78858,79 руб.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что им произведена оплата налогов за 2022-2023 г.г. в полном объеме, в том числе по требованию № от ДД.ДД.ДД, материалами дела не подтвержден.

В ходе рассмотрения дела установлено, что уплаченные ФИО2 денежные средства в размере 150000 руб. по чеку операции от ДД.ДД.ДД являются единым налоговым платежом (ЕНП), порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 НК РФ.

Разрешая требования иска в части взыскания с ФИО2 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в заявленном размере 65002, 37 руб., суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени по состоянию на ДД.ДД.ДД /т. 1 л.д. 45-48, 141-154/.

КБК

налог

Сальдо пени (БД)

№

Транспортный налог с физических лиц

-67,52

№

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017

-46,37

№

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

-2091,64

№

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ДД.ДД (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД) за 2022 год:

-214,70

№

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов

-0,19

№

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов

-1,32

До ДД.ДД.ДД пеня в соответствии со ст.75 НК РФ начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога на день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с ДД.ДД.ДД сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика.

С ДД.ДД.ДД пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации № (суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ).

Вышеуказанная задолженность по пене при переходе на ЕНС ДД.ДД.ДД была передана на КБК №.

С ДД.ДД.ДД в соответствии с нормами ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ДД.ДД сумма пени составила 38304,63 руб. (2421,74 руб. (за период до ДД.ДД.ДД) + 24989,09 руб. (за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД)+10893,80 руб. (налогоплательщику произведены доначисления за 2022 год).

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ДД.ДД сумма пени составила 65002,37 руб. (2421,74 руб. (за период до ДД.ДД.ДД) + 52587,22 руб. (за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД) + 10893,80 руб. (налогоплательщику произведены доначисления за 2022 год) - 900,30 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Проверив представленный истцом расчет пени в сумме 65002,37 руб., подлежащий взысканию с ФИО2, проверенный судом, признанный соответствующим фактическим обстоятельствам дела и арифметически правильным, суд не находит оснований для изменения суммы пени.

Учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов за 2021- 2023 годы, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, предусмотренная действующим законодательством, ответчиком в установленный законом срок выполнена не была, возникшая задолженность по налогам и пени в общей сумме 366470,13 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 11662 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ДД.ДД года рождения, уроженца ......., №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области ОГРН/ИНН <***>/3905012784:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ДД.ДД) в сумме 71843 (семьдесят одна тысяча восемьсот сорок три) рубля 72 копейки;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ДД.ДД) в сумме 14880 (четырнадцать тысяч восемьсот восемьдесят) рублей;

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 29375 (двадцать девять тысяч триста семьдесят пять) рублей 04 копейки;

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 34445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей,

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 47504 (сорок семь тысяч пятьсот четыре) рубля;

-по сроку уплаты ДД.ДД.ДД в сумме 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей;

-транспортный налог за 2022 год в сумме 1125 (одна тысяча сто двадцать пять) рублей;

-транспортный налог за 2022 год в сумме 13242 (тринадцать тысяч двести сорок два) рубля;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 65002 (шестьдесят пять тысяч два) рубля 37 копеек.

а всего 366470 (триста шестьдесят шесть тысяч четыреста семьдесят) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11662 (одиннадцать тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Озерский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 05 мая 2025 года.

Судья