Решение по делу № 2А-624/2025 от 30.10.2025 | Гвардейский районный суд (Калининградская область)

КОПИЯ:

Дело № 2а-624/2025

УИД 39RS0009-01-2025-000838-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Дроздик Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату накопительной пенсии) по сроку уплаты 01.01.2017 в сумме 3 631 руб. 00 коп.; страховых взносов на ОПС за 2017 по сроку уплаты 02.07.2018, за 2018 по сроку уплаты 05.09.2018, по налогу на имущество физических лиц за период с 2017, 2018, 2019, 2021, земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 и пени за период с 01.01.2012 по 16.10.2023.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с 17.06.2013 по 21.08.2018 являлся индивидуальным предпринимателем.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась следующая недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (далее - страховые взносы на ОПС) по сроку уплаты 01.01.2017 в сумме 3631 р.; страховые взносы на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 в сумме 655 руб. 38 коп.; страховые взносы на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 05.09.2018 в сумме 1 199 руб. 97 коп., которые истец просит взыскать с ответчика.

Кроме того, в спорные налоговые периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налогов, однако, ответчик в установленные сроки не оплачивал налог на имущество физических лиц за период с 2017, 2018, 2019, 2021, земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, в связи с чем ему были начислены пени и выставлены требования об уплате задолженности по налогам и пени, однако ответчик не исполнил свою обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме.

В связи с введением института Единого налогового счета с 01.01.2023 года, налоговым органом выставлено ответчику требование об уплате задолженности № от 27.06.2023, которое налогоплательщиком получено в электронном виде, но в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 08.12.2023 мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями 20.05.2025 был отменен.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 51 667 руб. 76 коп.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату накопительной пенсии) по сроку уплаты 01.01.2017 в сумме 3 631 руб. 00 коп.

страховые взносы на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 в сумме 655 руб. 38 коп.

страховые взносы на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 05.09.2018 в сумме 1 199 руб. 97 коп.

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 25 руб. 00 коп., в сумме 71 руб. 00 коп.

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 27 руб. 00 коп., в сумме 36 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 69 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 83 руб. 00 коп.

земельный налог за 2017 год в сумме 22 руб. 00 коп.

земельный налог за 2018 год в сумме 22 руб. 00 коп.

земельный налог за 2019 год в сумме 22 руб. 00 коп.

земельный налог за 2021 год в сумме 26 руб. 00 коп.

земельный налог за 2017 год в сумме 7 892 руб. 00 коп.

земельный налог за 2018 год в сумме 7 893 руб. 00 коп.

земельный налог за 2019 год в сумме 7 892 руб. 00 коп.

земельный налог за 2020 год в сумме 4 854 руб. 60 коп.

земельный налог за 2021 год в сумме 3 292 руб. 00 коп.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 17 585 руб. 81 коп. ( за период с 01.01.2012 по 16.10.2023).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с главой 34, ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,

занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Согласно п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правовая основа порядка начислений, уплаты страховых взносов - глава 34 НК РФ.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса РРФ, в соответствии с пунктом 1 которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) с 17.06.2013 по 21.08.2018 являлся индивидуальным предпринимателем.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование.

Налоговый орган выставил ФИО1 требование № со сроком погашения 31.07.2018 задолженности по оплате страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2017 (2017) в общей сумме 5900,17 р. и пени 8,56 р. Срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании указанной в требовании задолженности должно было быть подано до 31.01.2019, сведений о принятии мер в указанный срок не имеется.

Налоговый орган выставил ФИО1 требование № со сроком погашения 19.11.2018 задолженности по оплате страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 05.09.2018 и 25.10.2018 в общей сумме 1199,97 р. и пени 125,13 р. Срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании указанной в требовании задолженности должно было быть подано до 19.05.2019, сведений о принятии мер взыскания в указанный срок не имеется.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком:

налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником

<данные изъяты>

и плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником

<данные изъяты>

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления и приняты меры принудительного взыскания в виде направления требований:

2017

- налоговое уведомление № от 04.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 (налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 25 руб. 00 коп.) (земельный налог в сумме 7892 руб. 00 коп.). В связи с отсутствием своевременной уплаты по налоговому уведомлению, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания: требование № от 07.02.2019 (налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 25 руб.; земельный налог за 2017 год в сумме 7892 руб. и 22 руб., пени в сумме 0,37 р. и 131,67 р. по сроку уплаты 21.03.2019). Срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании указанной в требовании задолженности должно было быть подано до 21.09.2019, сведений о принятии мер в указанный срок не имеется.

2018 г.

- налоговое уведомление № от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 (налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 27 руб. 00 коп.) (земельный налог за 2018 год в сумме 7915 руб. 00 коп.). В связи с отсутствием своевременной уплаты по налоговому уведомлению, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания: требование № от 20.12.2019 (налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 27 руб., пени в сумме 0 руб. 10 коп.; земельный налог за 2019 год в сумме 7893 руб. и 22 руб., пени в сумме 0,08 р. и 28,81 р. по сроку уплаты 31.01.2020). Срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании указанной в требовании задолженности должно было быть подано до 31.07.2020, сведений о принятии мер в указанный срок не имеется.

2019 г.

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2021 (земельный налог за 2019 в сумме 7892 руб. 00 коп.) (налог на имущество за 2019 в сумме 176 р.), (перерасчет налога на имущество за 2017 в сумме 71 и за 2018 в сумме 36 р.), В связи с отсутствием своевременной уплаты по налоговому уведомлению, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания: требование № от 17.12.2020 (налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 176 руб., пени в сумме 0 руб. 38 коп.; земельный налог за 2019 год в сумме 7892 руб. и 22 руб., пени в сумме 0,05 р. и 16,77 р. по сроку уплаты 02.02.2021). Срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании указанной в требовании задолженности должно было быть подано до 02.08.2021, сведений о принятии мер в указанный срок не имеется.

2020 г.

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 (земельный налог за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 4854 руб. 00 коп.). Дальнейшие меры принудительного взыскания до введения ЕНС не принимались, в том числе не направлялось требование в соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей 23.12.2020 г. по 31.12.2022 г.).

2021 г.

- налоговое уведомление № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 (земельный налог за 2021 в сумме 3318 руб. 00 коп., налог на имущество за 2021 в сумме 83 р.) Дальнейшие меры принудительного взыскания принимались в рамках ЕНС.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (срок в уведомлении), в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, - не позднее одного года со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей 23.12.2020 г. по 31.12.2022 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (срок в уведомлении), если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей 23.12.2020 г. по 31.12.2022 г.) заявление о взыскании налогов, сборов, взносов, пеней штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговым органом пропущены сроки для обращения в суд с требованиями о взыскании следующих недоимок:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату накопительной пенсии) по сроку уплаты 01.01.2017 в сумме 3 631 руб. 00 коп.

страховые взносы на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 в сумме 655 руб. 38 коп.

страховые взносы на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 05.09.2018 в сумме 1 199 руб. 97 коп.

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 25 руб. 00 коп., в сумме 71 руб. 00 коп.

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 27 руб. 00 коп., в сумме 36 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 69 руб. 00 коп.

земельный налог за 2017 год в сумме 22 руб. 00 коп.

земельный налог за 2018 год в сумме 22 руб. 00 коп.

земельный налог за 2019 год в сумме 22 руб. 00 коп.

земельный налог за 2017 год в сумме 7 892 руб. 00 коп.

земельный налог за 2018 год в сумме 7 893 руб. 00 коп.

земельный налог за 2019 год в сумме 7 892 руб. 00 коп.

земельный налог за 2020 год в сумме 4 854 руб. 60 коп.

в связи с чем в этой части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Меры принудительного взыскания по пени, принимались в рамках Единого налогового счета в связи с тем, что абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (в редакции, действующей в спорный период).

За 2021 г. налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022, об уплате налога на имущество за 2021 в размере 83 р. и земельного налога за 2021 в размере 3318 р., срок исполнения до 01.12.2022. Меры принудительного взыскания до 31.12.2022 не принимались.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС.

Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется.

На основании вышеизложенного, Управлением сформировано Требование № от 27.06.2023 на общую сумму 41803,39 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено Решение № от 05.10.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления Решения, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию № от 27.06.2023 Управлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ приняты меры принудительного взыскания, а именно сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 05.10.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 06.10.2023 (№).

Далее налоговым органом направлено заявление мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной налоговой задолженности.

Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 08.12.2023 вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен 20.03.2025.

30.07.2025 года налоговый орган обратился в Гвардейский районный суд с настоящим иском.

Проверяя сроки, предусмотренные НК РФ, для принятия мер налоговым органом для принудительного взыскания недоимки по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, суд приходит к выводу об отсутствии нарушений.

Проверив расчет пени предъявленной истцом, суд признает его неверным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422- О, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Поскольку пени могут начисляться только на недоимку, в отношении которой своевременно приняты меры взыскания или уплаченную добровольно за пределами установленных законом сроков, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 309,15 р. начисленных на недоимку по налогам за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 из расчета:

сумма задолженности по налогам за 2021 г. - 3401,00 р.

период просрочки: со 02.12.2022 по 16.10.2023 (319 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

198,96

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

21,20

15.08.2023 – 17.09.2023

300

46,25

18.09.2023 – 16.10.2023

300

42,74

всего сумма пени: 309,15 р.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 в сумме 3318 р., налога на имущество физических лиц в сумме 83 р. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 309 руб. 15 коп. (за период с 02.12.2022 по 16.10.2023) являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налогового уведомления № от 01.09.2022 и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 3710 (три тысячи семьсот десять) рублей 15 копеек в том числе:

- земельный налог за 2021 в сумме 3318 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 83 руб. 00 коп.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 309 руб. 15 коп. (за период с 02.12.2022 по 16.10.2023).

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 октября 2025 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Е.Н. Гусева