Дело № 2а-1919/2024
50RS0042-01-2025-000898-87
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 июня 2025 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,
при секретаре Ярославцевой К.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022гг., пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022гг., пени.
Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год - 1 330 руб., за 2019 год – 1 352 руб., за 2020 год – 980 руб., за 2021 год 980 руб., за 2022 год – 980 руб., пени, с учетом применения налоговом органом мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 262,34 руб., в сумме 4 515,53 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 г. по 30.08.2017 г. в размере 902,62 руб.(899,30+3,32);
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 г. по 12.06.2019 г. в размере 1 215,15 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 17.10.2019 г. в размере 820,65 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 22.01.2020 г. в размере 440,98 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 264,22 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 182,71 руб.(10,82+171,89);
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 67,51 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 7,35 руб.;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 876,68 руб.
Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района от 27.05.2024 г. отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Отчеты об отправке в адрес административного ответчика налогового уведомления от №74154676 от 23.08.2019 г., требования от №12079 от 14.02.2020 г., №29086 от 17.06.2021 г., №13236 от 01.06.2022 г. уничтожены за истечением срока хранения.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- по транспортному налогу за 2018 год – 1 330 руб., 2019 год – 1 352 руб., 2020 год – 980 руб., за 2021 год – 980 руб., за 2022 год – 980 руб.,
- пени – 4 515,53 руб.
Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 является собственником:
- транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак № с 18.07.2002 года (л.д.39);
- транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак № с 23.10.2008 года (л.д.40);
- моторной лодки <данные изъяты>, гос. рег. знак № с 16.01.2007 года (л.д.7 оборот);
Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог:
- за 2018 год в сумме 1 330 руб., направлено налоговое уведомление №74154676 от 23.08.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. (л.д.8);
- за 2019 год в сумме 1 352 руб., направлено налоговое уведомление №59916022 от 01.09.2020 г. со сроком уплаты до 01.12.2020 г., ШПИ 14082550812923 (л.д.9-10);
- за 2020 год в сумме 980 руб., направлено налоговое уведомление №78856490 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г., ШПИ 80533263804925 (л.д.11-12);
- за 2021 год в сумме 980 руб., направлено налоговое уведомление №40443129 от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г., ШПИ 80526876259169 (л.д.13-14);
- за 2022 год в сумме 980 руб., направлено налоговое уведомление №104308885 от 09.08.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г., ШПИ 80527388607523 (л.д.15, 48);
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено:
- требование №12079 от 14.02.2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 1 330 руб., пени – 20,33 руб., срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г. (л.д.55 оборот)
- требование №29086 от 17.06.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 1 352 руб., пени – 39,94 руб., срок исполнения требования установлен до 26.11.2021 г. (л.д.56);
- требование №13236 от 01.06.2022 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. – 980 руб., пени – 45,21 руб., срок исполнения требования установлен до 25.11.2022 г. (л.д.56 оборот);
- требование № 32074 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2018-2021 гг. в сумме 4 642 руб., пени – 4 137,89 руб., срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г., направлено почтой России (л.д.16-17).
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 4 642 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 1 330 руб., за 2019 год – 1 352 руб., 2020 год – 980 руб., за 2021 год – 980 руб.
Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил, следующее.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 год, с учетом того, что задолженность составила менее 10 000 руб., срок обращения истекал 24.09.2023 года (3 года со дня истечения срока исполнения требования 2018 года+6 месяцев), была обоснованно включена в ЕНС административного ответчика.
Срок уплаты транспортного налога за 2021 года – 01.12.2022 года, соответственно на 31.12.2022 года срок для обращения в суд с требованием о его взыскании не истек.
Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 в сумме 4 642 руб. сформировано обоснованно.
Определением мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района от 27.05.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу за 2018-2022 год, пени отказано. Срок, установленный ст.48 НК РФ для обращения к мировому судьи пропущен (6 месяцев с даты исполнения последнего требования – 16.05.2024 года).
В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 06.02.2025 года, т.е. с нарушением установленного законом, действующим на дату обращения в суд, срока.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2018-2022 гг., незначительность пропуска срока для защиты нарушенным прав государства, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2018-2022 гг., соответствующих пени.
Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 гг. в полном объеме.
Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 4 515,53 коп., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Положения ст. 75 НК РФ ( в редакции, действующей до 01.01.2023 года) предусматривали право налогового органа начислять и взыскивать пени на недоимку по соответствующему налогу, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. В данном случае пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Таким образом, требование об уплате пени по транспортному налогу за 2014 год должно быть выставлено не позднее 30.11.2017 года, транспортному налогу за 2015 год – 12.08.2019 года, за 2016 год – 17.01.2020 года, за 2017 год – 22.04.2020 года. Сроки выставления требований определены со дня уплаты налогов.
Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.
Доказательств, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика требований об уплате пени за несвоевременность уплаты налогов за 2014-2017 гг. в установленный срок и предъявление иска в срок установленный ст. 48 НК РФ, суду не представлено.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налогов за 2014-2017 год на общую сумму 3 379,4 руб. истек соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ, оснований для включения пени за указанный период в ЕНС ФИО1 не имелось. При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной выше части подлежат отклонению.
Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2021 год, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.
Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 года в размере 521,79 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 4642 руб.
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
75
300
236,74
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
28,94
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
63,13
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
84,48
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
76,59
Размер пени составит 489,88 руб.
Сумма задолженности: 5622 руб. ( со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)
Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
44,98
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
344,82
Пени: 389,80 руб.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 10.04.2024 года в размере 879,68 руб.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022гг., пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за период с 2018 по 2022 год в размере 5622 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 521,79 руб., за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в размере 879,68 руб.
Во взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за период с 2014 по 2017 год в сумме 2499,72 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.
Решение в окончательной форме изготовлено 04 июля 2025 года.
Судья подпись Л.В. Сергеева