Решение по делу № 2А-1019/2025 от 07.04.2025

Дело2а-1019-2025

64RS0044-01-2025-000675-09

Решение

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Ореховой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5.17 руб.; штраф по НДС в сумме 1000 руб., всего 1005.17 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: ВАЗ 21070, государственный регистрационный номер <№>. За 2016 исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 83 руб., направлено налоговое уведомление <№> от 10.07.2019 направлено почтой России. Задолженность не погашена, начислены в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 5,17 руб. Также ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области в статусе индивидуального предпринимателя с 18.10.2005 по 09.08.2018, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и применял упрощенную систему налогообложения.

У ФИО1 выявлено нарушение налогового законодательства в отношении налоговой декларации по НДС за 6 месяцев 2018 связи с несвоевременным ее представлением. В связи с чем зарегистрирован решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения <№> от 24.12.2018 в котором предлагается привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный НК РФ срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Сумма штрафа составляет 1000 руб. За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательство о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета виде взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленные законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплат (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы не менее 1000 руб. Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный законом срок н исполнена налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК Р< выставлено и направлено: требование <№> от 23.11.2020 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 83 руб., и пени в размере 5.17 руб., (направлено Почтой России сумма налога погашена на дату подачи иска; требование №19371 от 04.03.2019 штрафа по НДС в размере 1000 руб. (направлено Почтой России).

Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области в адрес Мирового судьи судебного участка №5 Заводского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением Мирового судьи судебного участка от 20.08.2024 судебный приказ по делу №2а-4627/2022 отменен.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с административным иском.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законнные установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог считается установленным, когда определены налогоплательщики элементы налогообложения, к числу которых относятся объект налогообложения: налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налог: порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со cт. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное н предусмотрено законодательством Российской Федерации 6 налогах и сборах в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г N 263 "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установлении в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислит денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: ВАЗ 21070, государственный регистрационный номер <№>

Информация о транспортных средствах, о дате постановке на учет и снятии учета приложена к административному исковому заявлению

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическим: лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109 ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумм налога.

Административному Ответчику М.И. России № 19 п Саратовской области согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ г руководствуясь ст. 3 Закона №109-ЗСО исчислен ФИО1 транспортный налог за 2016 год в сумме 83 руб.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. Закона Ml09-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля праве = сумма Н..

71 л.с.* 14руб. *12/12— 83руб. (за 2016год)

ФИО1 направлено налоговое уведомление <№> от 10.07.2019. Направлено почтой России.

ШТРАФ по НДС

ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области в статусе индивидуального предпринимателя с 18.10.2005 по 09.08.2018.

ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и применял упрощенную систему налогообложения.

НДС - налог на добавленную стоимость. Федеральный налог, который платя при реализации товаров, работ и услуг.

Налоговый период устанавливается как квартал.

Срок подачи декларации по НДС не позднее 25 числа следующего квартала.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларацш (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах ] сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет co6oi письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, < полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налогово] базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком п< каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное н предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лиц; производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на право собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанной статьи, налогоплательщик самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а так же обязаны представит в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Сумма штрафа составляет 1000 руб.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательство о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета виде взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленные законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплат (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы не менее 1000 руб.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный законом срок н исполнена налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК Р< выставлено и направлено:

- требование №44339 от 23.11.2020 об уплате транспортного налога за 201 год в сумме 83 руб., и пени в размере 5.17 руб., (направлено Почтой России сумма налога погашена на дату подачи иска.

- требование <№> от 04.03.2019 штрафа по НДС в размере 1000 руб. (направлено Почтой России).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо о привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумм задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должн содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательство] о налогах и сборах.

Указанные суммы налогоплательщиком не оплачены в срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленных законодательством о налогах и сборах сроки (и. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (и. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени по транспортному налогу за 2016 год рассчитывается:

Дата начисления пени с 03.12.2019 по 15.12.2019

83 руб.* 13*6.50%/300= 0.23 руб.

Дата начисления пени с 16.12.2020 по 09.02.2020

83 руб.*56*6.25%/300= 0.97 руб.

Дата начисления пени с 10.02.2020 по 26.04.2020

83 руб.*77*6%/300= 1.28 руб.

Дата начисления пени с 27.04.2019 по 21.06.2020

83 руб.*56*5.50%/300= 0.85 руб.

Дата начисления пени с 22.06.2020 по 26.07.2020

83 руб.*35*4.50%/300= 0.44 руб.

Дата начисления пени с 27.07.2020 по 22.11.2020

83 руб.*119*4.25%/300= 1.40 руб.

Всего: 5.17 руб.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области в адрес мирового судьи судебного участка №5 Заводского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №5 Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ №2а-4627/2022.

Определением Мирового судьи судебного участка от 20.08.2024 судебный приказ по делу №2а-4627/2022 отменен.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

Согласно ч.2 ст.123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8, cт. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Ввиду непредставления доказательств погашения задолженности в установленный срок, предусмотренный действующим законодательством, и представления квитанций о погашении задолженности ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении требования истца.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН<***>) к ФИО1 (ИНН <№>) удовлетворить.

Взыскать ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5.17 руб.; штраф по НДС в сумме 1000 руб., всего 1005.17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Орехова