УИД№RS0№-44

Дело №а-176/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Нижняя Тавда 15 апреля 2025 года

Нижнетавдинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Кохановской И.И.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 К.С. о взыскании недоимки по налогам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 К.С. является налогоплательщиком. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС ФИО1 и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД ФИО1 в соответствии с регламентом №@ от ДД.ММ.ГГГГ получены сведения о зарегистрированном транспортном средстве на имя ФИО1 К.С.: в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак Т873О72, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время FAW BESTRUM B50, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем ФИО1 К.С. является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на земельный участок по адресу: 626036, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 К.С. состоял на налоговом учете в ИФНС ФИО1 31 <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган в срок п.7 ст. 431 НК РФ, расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2017. Таким образом ФИО1 К.С. на основании тс. 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 495,64 руб. за 2017 года. Изменен порядок начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 10034 руб. 99 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.02.20240 - 159,86 руб., (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) составляет 9 875 руб. 13 коп. ФИО1 К.С. на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-18152024/1м о взыскании с ФИО1 К.С. задолженности по обязательным платежам, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Учитывая вышеизложенное административный истец просит взыскать с ФИО1 К.С. в пользу Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> недоимку в размере 15194 руб. 47 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 в размере 4 792 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 111 руб. 00 коп., штраф на ОПС за 2017 год в размере 416 руб. 34 коп., пени ЕНС 9 875 руб. 13 коп..

Представитель истца ИФНС ФИО1 № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 К.С. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены, в том числе, публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации» информации на интернет-сайте Нижнетавдинского районного суда <адрес>.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По данным МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД ФИО1 К.С. имеет на праве собственности транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак Т873О72, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время FAW BESTRUM B50, государственный регистрационный знак <***>.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из положений ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя ФИО1 К.С. в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на земельный участок по адресу: 626036, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

Вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели), в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из совокупности представленных и исследованных в судебном заседании письменных материалов дела установлено, что ФИО1 К.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, на основании гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 4 792 руб. 00 коп.

На основании гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в размере 111 руб. 00 коп.

Установив, что ФИО1 К.С. не исполнена обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган в срок установленный п.7 ст. 431 НК РФ, расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2017 года.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, ФИО1 К.С. на основании ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 495,64 руб. за 2017 года

Согласно ст. 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 К.С. направлено и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Таким образом, помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как - совокупная обязанность налогоплательщика.

Так, на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 5 890 руб. 00 коп.

Согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по земельному и транспортному налогу, страховых взносов на ОМС, ОПС. Задолженность по виду платежа «пени» в размере 6733 руб. 51коп., сконвертированы на ЕНС налогоплательщика и включены в сальдо на дату конвертации ДД.ММ.ГГГГ. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в суме 26 755 руб. 18 коп., в том числе 10 034 руб. 99 коп. Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 159 руб. 86 коп..

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 10 034 руб.99 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 159 руб. 86 коп., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9875 руб. 13 коп.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления. Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 7 010 руб. 43 коп.

Выявив задолженность по налогу на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. 00 коп. (изменения с ДД.ММ.ГГГГ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (03.05.2024+ 6 месяцев).

В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1815/2024/15м о взыскании с ФИО1 К.С. задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений.

Как следует из материалов дела, налоговым органом настоящее административное исковое заявление направлено в Нижнетавдинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств уплаты земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год и штрафа ОПС за 2017 год.

Установленные сроки направления налогоплательщику требования об уплате налога на транспорт, на землю, штрафа подачи в суд заявления о взыскании задолженности по налогу налоговым органом не пропущены.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по пени за разницей обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания не исполнена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 4 792,00 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 111 руб. 00 коп., штраф на ОПС за 2017 год в размере 416 руб. 34 коп., пени ЕНС 9 875 руб. 13 коп..

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области недоимку по налогам в размере 15 194 руб. 47 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 в размере 4 792 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 111 руб. 00 коп., штраф на ОПС за 2017 год в размере 416 руб. 34 коп., пени ЕНС 9 875 руб. 13 коп..

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Нижнетавдинский районный суд Тюменской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий /подпись/ И.И. Кохановская

Копия верна:

Судья

Нижнетавдинского районного суда И.И. Кохановская

Тюменской области