Административное дело №а-41/2025

УИД 45RS0011-01-2025-000010-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Макушино 06 февраля 2025 года

Макушинский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Бесовой Л.В.,

при секретаре Дубовой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-41/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 10 456,96 руб., начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 06.06.2024.

Требования административным истцом мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя 23.12.2020 в связи с исключением из ЕГРИП. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов и обязан был уплатить страховые взносы на:

- обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год в сумме – 26545 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., за 2020 год в сумме 28 482,13 руб.; - на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб., за 2018 год в сумме – 4590 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб. ФИО1 указанные страховые взносы уплачены не были.

В период осуществления предпринимательской деятельности Старцев также являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход, который им также своевременно не оплачивался.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов (страховых взносов).

Кроме того, Старцев с 16.05.2017 по 29.01.2021 являлся собственником помещения и земельного участка по адресу: <адрес>, таким образом являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, который в установленный налоговым законодательством срок не оплачивал.

Согласно ст.69 НК РФ у налогового органа отсутствует обязанность направлять требование об уплате задолженности в случае, если сальдо ЕНС (Единого налогового счета) продолжает оставаться отрицательным.

Также указывает, что сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Так как ФИО1 обязанность по уплате налоговых взносов начиная с 2017 года надлежащим образом не исполнял, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени за каждый календарный день просрочки в сумме 10 456,96 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику требование №1591 от 16.05.2023, которым предлагалось погасить задолженность в срок до 15.06.2023. В данное требование также вошла недоимка, по которой ранее уже были приняты меры принудительного взыскания. Требование налогоплательщик не исполнил. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №16 Макушинского судебного района от 27.06.2024 о взыскании указанной задолженности отменен 11.07.2024 по возражению должника. Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В порядке ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.2 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом;

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней – денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 27.04.2017 по 23.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.18-19).

Кроме того, ФИО1 с 16.05.2017 по 29.01.2021 являлся собственником помещения кадастровый № и земельного участка кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>.

В связи с наличием у ФИО1 в собственности указанных объектов недвижимости, налоговым органов в его адрес были направлены налоговые уведомления № 598935 от 03.08.2020, №5164046 от 01.09.2021, №9945217 от 01.09.2022 (л.д.15-17).

Налоги в установленный срок административным ответчиком не уплачены.

Также ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика, получено требование об уплате задолженности №1591 от 16.05.2023 в срок до 15.06.2023 (л.д.7-9).

08.08.2023 налоговым органом принято решение №359 от 08.08.2023 о взыскании задолженности со ФИО1 за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 138 328,51 руб. (л.д.20).

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, согласно представленной административным истцом выписки обязанность по уплате страховых взносов и налогов ФИО1 до настоящего времени не исполнена (л.д. 33).

Из расчета налогового органа следует, что пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 06.06.2024 составляют 10 456,96 руб. (л.д.10).

Данный расчет судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 16 Макушинского судебного района 27.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 указанной суммы (л.д.52).

Определением мировым судьей судебного участка № 16 Макушинского судебного района от 11.07.2024 указанный выше судебный приказ был отменен по заявлению должника (л.д.53).

Налоговый орган обратился в Макушинский районный суд с административным исковым заявлением 09.01.2025, то есть в течение установленного законом 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора соблюден, расчет судом проверен, является верным, указанная в административном иске сумма административным ответчиком не уплачена и подлежат взысканию.

На основании изложенного требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области о взыскании со ФИО1 пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета муниципального образования Макушинский муниципальный округ Курганской области в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего в <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени в сумме 10 456 (десять тысяч четыреста пятьдесят шесть) рублей 96 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика (общая задолженность налогоплательщика по налогам и страховым взносам) за период с 01.01.2023 по 06.06.2024

Взыскать со ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования Макушинский муниципальный округ Курганской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, в течение месяца со дня его вынесения с подачей жалобы через Макушинский районный суд Курганской области.

Судья: Л.В. Бесова