Решение по делу № 2А-782/2025 от 14.03.2025

Дело №а-782/2025

64RS0№-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года город Саратов

Судья Волжского районного суда г. Саратова Титова А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к Дерру ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к Дерру ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что Дерр ФИО10 состоит на учете в МРИФНС №8 по Саратовской области.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, Дерр ФИО11. являлся владельцем имущества: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, Налогоплательщик являлся владельцем земельных участков: с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям, представленным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик в налоговый период обладал правом собственности на объекты налогообложения по транспортному налогу, а именно: автомобиль ДЭУ NEXIA государственный регистрационный знак №; автомобиля КИА РИО государственный регистрационный знак №.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №1447693 за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, согласно которому исчислен транспортный налог в размере 114,00 руб., налог на имущество в размере 1149,00 руб., земельный налог в размере 1993,00 руб., а также от 03.08.2020 №1770717 за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, согласно которому исчислен налог, налог на имущество в размере 1044,00 руб., земельный налог в размере 1812,00 руб.

После получения налогового уведомления в порядке ст. 52 НК РФ, имущественные налоги оплачены не были.

Кроме того, плательщик состоял на учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 05.04.2022 по 15.12.2022.

Налогоплательщиком в апреле и мае 2022 года получен доход в сумме 51833,67 руб. на которую был начислен налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.06.2022 в размере 3121,02 руб. (51833,67 *4%). С учетом вычета в сумме 21,55 сумма налога составила 3099,47 руб.

Налогоплательщиком в июне 2022 года получен доход в сумме 64530,00 руб. на которую был начислен налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.06.2022 в размере 2581,20 руб. (64530,00 *4%). С учетом вычета в сумме 661,97 сумма налога составила 1919,23 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов и взносов, административному ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ, исчислены пени, а именно: 3,07 руб. на недоимку по НПД по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 1919,23 руб. за период с 26.07.2022 по 31.07.2022; 5,89 руб. на недоимку по НПД по сроку уплаты 26.06.2022 в сумме 3099,47 руб. за период с 28.06.2022 по 03.07.2022;

5,98 руб. на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1993,00 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021; 0,34 руб. на недоимку по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 114,00 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021; 3,45 руб. на недоимку по налогу на имущество ФЛ по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1149,00 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021; 20,02 руб. на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1812,00 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2020; 11,54 руб. на недоимку по налогу на имущество ФЛ по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1044,00 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2020.

На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №28337 от 01.08.2021, №21116 по состоянию на 04.07.2021, №62916 от 14.12.2021, №12090 от 18.02.2021 которыми предложено добровольно оплатить недоимку по налогам и пени.

По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога не исполнена, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Волжского района г. Саратова. Мировым судьей 10.12.2022г. был выдан судебный приказ №2А-7268/2022, который отменен определением мирового судьи от 23.08.2024г.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку в общем размере 10475,10 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 114,00 руб., пени в размере 0,34 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 625,02 руб., пени в размере 11,54 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1149,00 руб., пени в размере 3,45 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 1525,09 руб., пени в размере 20,02 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 1993,00 руб., пени в размере 5,98 руб.; налог на профессиональный доход за апрель-май 2022 года в размере 3099,47 руб., пени в размере 5,89 руб.; налог на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 1919,23 руб., пени в размере 3,07 руб.

Административный истец просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, от административного ответчика, получившего судебную корреспонденцию, не поступили возражения против рассмотрения административного дела в таком порядке. По указанным причинам дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Главой 28 НК РФ закреплено, что взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Статьей 2 Закона №-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года, Законом Саратовской области от 29.05.2020 № 51-ЗСО с 1 июля 2020 года на территории Саратовской области введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее – НПД).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 HYPERLINK "http://10.164.207.149/" \l "/document/72113648/entry/102" статьи 2 Федерального закона).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).

На основании пунктов 1, 2 статьи 12 Федерального закона если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Статьей 11 Федерального закона предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Согласно статье 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц (если иное не предусмотрено данной статьей).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физлица на учет в налоговом органе в качестве плательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета (часть 1 статьи 11 Федерального закона).

Уплата НПД должна была осуществляться налогоплательщиками не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В судебном заседании установлено, что Дерр ФИО12 состоит на учете в МРИФНС №8 по Саратовской области.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО7 являлся владельцем имущества: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

После получения налогового уведомления в порядке ст. 52 НК РФ, имущественные налоги оплачены не были.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Волжского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №4 Волжского района г. Саратова 10.12.2022г. был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Волжского района г. Саратова от 23.08.2024г. судебный приказ 2А-7268/2022 был отменен.

Административное исковое заявление направлено в суд 23.01.2025г.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 4000 руб. с учетом требований ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Дерра ФИО13, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) недоимку в общем размере 10475,10 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 114,00 руб., пени в размере 0,34 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 625,02 руб., пени в размере 11,54 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1149,00 руб., пени в размере 3,45 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 1525,09 руб., пени в размере 20,02 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 1993,00 руб., пени в размере 5,98 руб.; налог на профессиональный доход за апрель-май 2022 года в размере 3099,47 руб., пени в размере 5,89 руб.; налог на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 1919,23 руб., пени в размере 3,07 руб.

Взыскать с Дерра ФИО14 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья А.Н. Титова