РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 октября 2022 года г. Черемхово
Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Шуняевой Н.А., при секретаре Петешевой К.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1533/2022 по иску Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что ФИО1, ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области с ДД.ММ.ГГГГ (правопреемник Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области). На оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РЭО ГИБДД МО МВД России Черемховский, установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленных на электронных носителях. Следовательно, в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса, ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год (налоговое уведомление №):
Отчетн ый год
Марка
Регистрационный знак
Мощность
Ставка,руб.
ФИО2
Сумма налога
2019
<данные изъяты>
<данные изъяты>
200.00
30.50
12/12
6 100,00
2019
<данные изъяты>
<данные изъяты>
260.00
85.00
12/12
22 100,00
28 200,00
Сумма налога в срок установленный законодательством о налогах и сбор налогоплательщиком не уплачена. В порядке ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 63,92 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку, в срок, установленный в требовании, сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена, Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии данного заявления Инспекции отказано по причине отсутствия бесспорности заявленного требования. Срок уплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ. Срок для обращения с административным исковым заявление истек ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей.
В связи с чем, административный истец просил восстановить срок для взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1, ИНН <данные изъяты> и взыскать с него задолженность по обязательным платежам в размере 28 263,92 руб., в т. ч.: по транспортному налогу за 2019 год в размере 28200 руб.; пени транспортному налогу за 2019 год в размере 63,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области, не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте, дате и времени рассмотрения дела. Просит дело рассмотреть в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела, о чем в материалах дела имеются соответствующие сведения. Об уважительности причин неявки суду не сообщил, возражений по сути заявленных требований не представил, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав представленные материалы, давая анализ доказательствам по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 359 НК РФ).
Из материалов дела следует, что согласно сведениям ГИБДД, ФИО1 является собственником транспортных средств: Тойота Чайзер, государственный регистрационный знак <***> и Камаз 54112А, государственный регистрационный знакО823УТ38.
В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 несет обязанность по уплате транспортного налога.
На основании п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ, ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 №53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливается соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.
Расчет (перерасчет) транспортного налога, подлежащего уплате за 2019 г.: (налоговая база) * (налоговая ставка) * (количество месяцев владения транспортным средством) - (200Х30,50%Х12/12)+( 260Х85%Х12/12)=28200 руб.
Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (через личный кабинет налогоплательщика) о необходимости уплаты транспортного налога в размере 28200 руб., в срок, установленный п. 1 ст. 363 НК РФ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.
В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанной суммы задолженности, однако до настоящего времени требование не исполнено.
В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 63,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 28200 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку указанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка по налогу не уплачена, следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу в порядке приказного производства в данном случае истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налоговый орган обратился к мировому судье после ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции мирового судьи о регистрации заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019г., при обращении к мировому судье судебного участка №111 по г. Свирску Иркутской области.
Определением мирового судьи по 111 судебному участку г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от 08.11.2021 МИ ФНС России № 18 по Иркутской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке и пени в сумме 28263,92 руб. отказано.
Настоящее административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.
Вместе с тем, изначально налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций путем вынесения судебного приказа, в связи с чем, налоговый орган утратил право на требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019г. в размере 28200 руб., что является достаточным основанием для отказа в иске.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Административным кодексом РФ. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Таким образом, сроки принудительного взыскания задолженности по налогам на момент обращения в суд истекли.
О наличии у ответчика задолженности по налогам в бюджет налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки, в рассматриваемом случае в 2020 г. Вместе с тем, мер по взысканию задолженности в установленный законом срок, налоговым органом не производилось. Доказательств иного суду истцом не представлено.
На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.
Исходя из чего, суд полагает, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с заявлением в суд, причины которого не могут быть признаны судом уважительными.
Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, а поэтому в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 28200 руб., пени в размере 63,92 руб., надлежит отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 г. в размере 28200 руб., пени в размере 63,92 руб., отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Шуняева Н.А.