Решение по делу № 2А-138/2025 от 06.06.2025 | Усть-Алданский районный суд (Республика Саха (Якутия))

УИД 14RS0029-01-2025-000189-20

Дело № 2а-138/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Борогонцы

30 мая 2025 года

Усть-Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.А.,

с участием:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия),

административного ответчика – Дьячковский НЯ,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к Дьячковскому НЯ о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее – Управление ФНС, Административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Дьячковскому НЯ (далее – ФИО1, Налогоплательщик, Административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Административные исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика, состоящего на налоговом учете (ИНН №), образовалась задолженность по обязательным платежам на общую сумму в размере 11 165,90 рублей, в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 125,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 63,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 69,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 566,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 623,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 197,80 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4 198,00 рублей; пени в размере 1 324,10 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом в адрес налогоплательщика 16 мая 2024 года сформировано и направлено требование № 20452, которым ему предложено в добровольном порядке уплатить в срок до 21 июня 2024 года задолженность по налогам, с предупреждением о взыскании задолженности в судебном порядке в случае его неуплаты.

Ввиду неуплаты задолженности по обращению налогового органа с соответствующим заявлением, 7 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 31 Усть-Алданского района Республики Саха (Якутия) был вынесен судебный приказ № №, который определением от 27 марта 2025 года был отменен в связи с поступлением возражений со стороны должника.

Указывая, что за административным ответчиком до настоящего времени числится задолженность по требованию от 16 мая 2024 года № 20452, срок на подачу административного искового заявления истекает 7 сентября 2025 года, тем самым срок на обращение с данным административным иском налоговым органом не пропущен, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму в размере 11 165,90 рублей.

Поскольку дело относится к категории дел, указанных в части 3 статьи 391 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорный период времени, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Частью 2 статьи 2 Закона Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 года 1231-З № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)», принятого постановлением Государственного Собрания (Ил Тумэн) Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 года З № 18-V, установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, за административным ответчиком в периоды возникновения спорных правоотношений были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- «TOYOTA VITZ» с государственным регистрационным знаком «№» период владения 12/12 месяцев 2022 года, налоговая база 70 лошадиных сил, налоговая ставка – 8 рублей;

- «TOYOTA VITZ» с государственным регистрационным знаком «№» период владения 12/12 месяцев 2022 года, налоговая база 71 лошадиных сил, налоговая ставка 8 рублей;

- «TOYOTA VITZ» с государственным регистрационным знаком «№», период владения 12/12 месяцев 2022 года, налоговая база 70 лошадиных сил, налоговая ставка – 8 рублей;

- «TOYOTA VITZ» с государственным регистрационным знаком «№» период владения 12/12 месяцев 2022 года, налоговая база 70 лошадиных сил, налоговая ставка 13 рублей;

- «НИССАН ПРИМЕРА» с государственным регистрационным знаком «№», период владения 12/12 месяцев 2022 года, налоговая база 150 лошадиных сил, налоговая ставка 8 рублей;

- «TOYOTA VITZ» с государственным регистрационным знаком «№» период владения 12/12 месяцев 2023 года, налоговая база 70 лошадиных сил, налоговая ставка – 8 рублей;

- «TOYOTA VITZ» с государственным регистрационным знаком «№» период владения 12/12 месяцев 2023 года, налоговая база 71 лошадиных сил, налоговая ставка 8 рублей;

- «TOYOTA VITZ» с государственным регистрационным знаком №», период владения 12/12 месяцев 2022 года, налоговая база 70 лошадиных сил, налоговая ставка – 8 рублей;

- «TOYOTA VITZ» с государственным регистрационным знаком «М796КВ14» период владения 12/12 месяцев 2023 года, налоговая база 70 лошадиных сил, налоговая ставка 13 рублей;

- «НИССАН ПРИМЕРА» с государственным регистрационным знаком «У432КХ14», период владения 12/12 месяцев 2023 года, налоговая база 150 лошадиных сил, налоговая ставка 8 рублей;

В установленный законом срок транспортный налог уплачен не был.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 391, пунктом 12 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

На территории Октемского наслега земельный налог введен Решением поселкового Совета депутатов «Октемского наслега» Хангаласского муниципального района Республики Саха (Якутия) от 23 ноября 2016 года.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

По сведениям регистрирующих органов, представленным в налоговые органы, административный ответчик в спорный период являлся собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым номером № в <адрес> Республики Саха (Якутия) (ОКТМО 98644440) доля в праве 1, налоговая ставка 0,3, период владения 1/12 месяцев владения 2023 года;

- с кадастровым номером: № в <адрес> Республики Саха (Якутия), <адрес> (ОКТМО 98644440) доля в праве 1, налоговая ставка 0,3,период владения 1/12 месяцев владения 2023 года,

В установленный законом срок земельный налог уплачен не был.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, сооружения, строения, помещения.

Согласно сведениям регистрирующих органов, представленным в налоговые органы, административный ответчик в спорный период являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (Якутия), <адрес> кадастровым номером № (доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,1; период владения 12/12 месяцев владения) – 2022, 2023 годы;

Ввиду неуплаты в установленные законом сроки налогов на имущество, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- 28 августа 2023 года № 82443689 об уплате в срок до 1 декабря 2023 года транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год на общую сумму в размере 4 827,00 рублей;

- 13 июля 2024 года № 149603757 об уплате в срок 2 декабря 2024 года транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год на общую сумму в размере 5 015,00 рублей.

Вместе с тем, административным ответчиком в предоставленные налоговым органом сроки недоимка по налогам в полном объеме не была уплачена.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 1 января 2023 года в связи со вступлением в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации, пени начисляются на общую сумму недоимок.

В силу установленного пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управлением Федеральной налоговой службы административному ответчику было выставлено требование № 20452, сформированное по состоянию на 16 мая 2024 года.

Согласно указанному требованию, по состоянию на 16 мая 2024 года за административным ответчиком числится недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 197,80 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 63,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 566,00 рублей, а также пени в размере 427,33 рублей, а всего в общей сумме 5 254,13 рублей, со сроком уплаты до 21 июня 2024 года.

Требование об уплате налога и пени, начисленной в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, было направлено в адрес ФИО1 по адресу регистрации лица и через личный кабинет налогоплательщика, однако в установленный срок требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были.

7 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 31 Усть-Алданского района Республики Саха (Якутия) по заявлению Управления ФНС был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 который 27 марта 2025 года был отменен определением того же мирового судьи, в связи с поступившими от должника возражениями.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, требование налогового органа об уплате задолженности по налогам и пени на общую сумму в размере 11 165,90 рублей административным ответчиком не исполнены.

Согласно представленному административным истцом расчету административных исковых требований, за период с 2 декабря 2023 года по 17 января 2025 года размер начисленной на совокупную недоимку пени составляет 1 324,10 рублей, исходя из следующего расчета: недоимка * ключевая ставка ЦБ * 1 / 300 * количество дней просрочки –

- 4 826,80 (недоимка) * 15 (ключевая ставка ЦБ за период с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года) * 1/300 * 16 (количество дней просрочки) = 38,61 рублей +

- 4 826,80 (недоимка) * 16 (ключевая ставка ЦБ за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года) * 1/300 * 224 (количество дней просрочки) = 576,64 рублей +

- 4 826,80 (недоимка) * 18 (ключевая ставка ЦБ за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года) * 1/300 * 49 (количество дней просрочки) = 141,91 рублей +

- 4 826,80 (недоимка) * 19 (ключевая ставка ЦБ за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года) * 1/300 * 42 (количество дней просрочки) = 128,39 рублей +

- 4 826,80 (недоимка) * 21 (ключевая ставка ЦБ за период с 28 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года) * 1/300 * 35 (количество дней просрочки) = 121,64 рублей +

- 4 826,80 (недоимка) * 18 (ключевая ставка ЦБ за период с 3 декабря 2024 года по 17 января 2025 года) * 1/300 * 46 (количество дней просрочки) = 316,91 рублей.

К моменту рассмотрения административного дела по существу, сведений об уплате образовавшейся задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени административным ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом установленных по административному делу обстоятельств, проанализировав доводы административных исковых требований, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по искам имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Дьячковскому НЯ о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с Дьячковский НЯ (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>) сумму обязательных платежей в размере 11 165 (одиннадцать тысяч сто шестьдесят пять) рублей 90 копеек, в том числе:

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 125,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 63,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 69,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 566,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 623,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 197,80 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4 198,00 рублей; пени в размере 1 324,10 рублей.

Взыскать с Дьячковский НЯ (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Саха (Якутия) через Усть-Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 6 июня 2025 года.

Председательствующий судья п/п А.А. Черепанова

Копия верна.

Судья А.А. Черепанова