Дело ...а-4796/2023

Поступило: 29.08.2023

54RS0001-01-2023-007622-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд города Новосибирска

в составе председательствующего судьи Местеховская Е.В.,

при секретаре Седюко Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России ... по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 148 200 руб., пени в размере – 14 222,52 руб., штраф в размере – 36 855, руб., а всего 199 274,52 руб..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ... по ....

Согласно данным регистрирующим органов ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была реализована по договору купли-продажи квартира по адресу: ..., цена сделки – 2 120 000 руб. Предоставлен имущественный вычет при продаже имущества в размере 500 000 руб., неуплата налога на доходы физических лиц составила 210 600 руб. (2 120 000 – 500 000х13%=210 600 руб.)

Декларация по налогу на доходы формы 3-НДФЛ за 2020 г. в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО2 не предоставил.

Межрайонной ИФНС России ... по Новосибирской области по результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составила 36 855 руб. Сумма штрафа в бюджет не уплачена.

Налогоплательщику было направлено налоговое требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в размере 210 600 руб., об уплате штрафа в размере 36 855 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом со страницы личного кабинета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ ...а-... о взыскании с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 210 600 руб., пени в размере 14 222,52 руб., штраф в размере 21 060 руб., штраф в размере 15 795 руб., всего 261 677,52 руб..

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ...а-...7 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком был уплачен ЕНП в размере 62 400 руб., на основании вышеизложенного была произведена частичная оплата по НДФЛ за 2020 г.

Административный истец Межрайонная ИФНС России ... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Учитывая положения ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

На основании пункта 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В свою очередь неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет ответственность по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога и пени подается в суд общем юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 р., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 р., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 р.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом получены сведения из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, согласно которым ФИО2 была реализована ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи квартира по адресу: ..., цена сделки 2 120 000 руб. Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 876 2373,84 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 5 ст. 217.1 НК РФ в соответствии с размером доли – 1 313 391,69 руб. Дата возникновения права собственности на данный объект – ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет. В связи с чем, налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составлен акт ... (л.д. 40-46).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России ... по Новосибирской области принято решение ... о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 210 060 руб., а также по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 15 795 руб., налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 210 600 руб., а также начислены пени в сумме в размере 14 222,52 руб.

В ходе проверки установлено, что проданное имущество находилось в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока владения этими объектами (менее 5 лет). Документы, подтверждающие освобождение от налогообложения в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, отсутствовали.

В связи с чем, налоговым органом установлено, что общая сумма дохода, полученная ФИО2 от продажи в ... году составила 2 120 000 руб. С учетом применения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в размере 1 000 000 руб.) был начислен налог на доходы физического лица за 2020 год в размере 210 060 руб. (2 120 000руб. -50 000) х 13% = 210 060 руб.).

Поскольку декларация по налогу на доходы за 2020 год ФИО2 представлена не была в установленный законом срок и по состоянию на дату вынесения решения, налоговым органом административный ответчик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 31 590 руб., исходя из расчета суммы штрафа: 210 060 руб. (недоимка) * 5% * 3 мес. При этом сумма штрафа уменьшена в два раза до 15 795 руб. с учетом признания вины налогоплательщиком и наличия смягчающих обстоятельств.

Кроме того, в связи с неоплатой НДФЛ за 2020 год в размере 260 000 руб., налоговым органом ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 21 060 руб. исходя из расчета суммы штрафа: 210 060 руб. * 20% = 42 120 руб. При этом с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена в два раза до 21 060 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня составила в размере 14 222,52 руб.

В связи с неуплатой налога в полном объеме в адрес налогоплательщика, учитывая положения абзаца 5 пункта 7 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" направлено требование 17924 от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен должником ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога Межрайонная ИФНС России ... по Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, то есть до истечения установленного законом срока.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате НДФЛ, в связи с чем, требование о взыскании задолженности задолженность по налогу и пени, а также штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: ..., ИНН ... пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по ... (ИНН ...) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 148 200 руб., пени в размере – 14 222,52 руб., штраф в размере – 36 855, руб., а всего 199 274,52 руб..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: ..., ИНН ... в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 182 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца через Дзержинский районный суд ....

Решение в окончательной форме изготовлено 11.12.2023 года.

Судья (подпись) Е.В. Местеховская

Верно

Судья Е.В. Местеховская

Помощник ФИО3

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-4796/2023 Дзержинского районного суда г. Новосибирска