Дело № 2а-5845/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Бальчонок П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременно уплаченный транспортный налог, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым с 22.02.2012 года по 19.02.2019 год было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль грузовой МАН У, государственный регистрационный знак У. На его имя выписано налоговое уведомление, которое направлено ему в личный кабинет. Налоговые обязательства ответчика по транспортному налогу за 2019 год составили 5 667 рублей. К установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки должнику начислены пени. Требованиями ФИО1 было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности сроком до 05.02.2021 год. ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, который вынесен 31 марта 2021 года. 02 ноября 2022 года судебный приказ был отменен. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени не погашена. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени в размере 5 684 рубля 66 коп., в том числе, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 667 рублей, пени по транспортному налогу в размере 17 рублей 66 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен заказной корреспонденцией, представил возражения, согласно которым указал, что не согласен и возражает против взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 667 рублей и пени в размере 17 рублей 66 коп., поскольку полностью оплатил указанную задолженность. В удовлетворении требований просит отказать в полном объеме.

В судебное заседание не явился представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили пояснения на исковое заявление, в котором ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие. Указав, что административным ответчиком предоставлены квитанции от 15.05.2023 года об оплате транспортного налога за 2019 год на сумму 5 667 рублей, пени по транспортному налогу на сумму 17,66 рублей, то есть после вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Перечисленные денежные средства поступили на ЕНС и признаются единым налоговым платежом. Поскольку у ФИО2 имелась более ранняя задолженность, суммы зачтены в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ, а именно: 1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3. пени; 4. проценты; 5. штрафы. ФИО1 за период 2016-2019 годы начислен транспортный налог в сумме 490 752 рубля: за 2016 год – 233 280 рублей; за 2017 год – 209 836 рублей; за 2018 год – 41 968 рублей; за 2019 год – 5 667 рублей. Уплаченные денежные средства по квитанциям орт 15.05.2023 года распределены на ЕНС, с учетом имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам с более ранним сроком уплаты, тем самым платежи, поступившие от налогоплательщика, были разнесены в задолженность по транспортному налогу за 2016 год.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге».

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Также установлено, что налогоплательщику ФИО1 с 22.02.2012 года по 19.02.2019 год было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль грузовой МАН У, государственный регистрационный знак У

Административному ответчику налоговым органом, в личный кабинет налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление № 22491406 от 03.08.2020 года по уплате транспортного налога в общей сумме 34 849 рублей, в том числе, транспортного налога за 2019 год за автомобиль грузовой МАН У, государственный регистрационный знак У, в размере 5 667 рублей.

В связи с тем, что к установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, за каждый день просрочки должнику начислена пеня, в адрес ФИО1 направлено требование № 35297 по состоянию на 24.12.2020 года об уплате транспортного налога в размере 34 849 рублей, пени в размере 108 рублей 61 коп., со сроком уплаты до 05 февраля 2021 года.

26 марта 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, таким образом, налоговый орган обратился с указанным заявлением в пределах установленного законодательством шестимесячного срока для обращения в суд.

31 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № 2а-485/68/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога в общей сумме 34 849 рублей, в том числе, транспортного налога за 2019 год за автомобиль грузовой МАН 1932 19-403, государственный регистрационный знак <***>, в размере 5 667 рублей и пени в общей сумме 108 рублей 61 коп..

Определением мирового судьи от 02 ноября 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 11 апреля 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что задолженность до настоящего времени в полном объеме не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Судом также установлено, что решением Арбитражного суда Красноярского края от 15.06.2016 года ФИО1 признан банкротом.

В соответствии с ст.5 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности, банкротстве» текущими платежами признаются требования, в том числе по обязательным платежам возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 667 рублей и пени в размере 17 рублей 66 коп., является требованием по текущим платежам. В соответствии с ст. 134 требования кредиторов по текущим платежам погашаются за счет имущества должника. Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.

В связи с чем, задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 667 рублей и пени в размере 17 рублей 66 коп., подлежит взысканию с административного ответчика.

При этом, в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (в ред. от 14.07.2022г.) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в ред. от 14.07.2022г.) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, судом не может быть принят во внимание довод административного ответчика об отсутствии у него задолженности, поскольку указанная задолженность была им оплачена, поскольку как следует из квитанции от 15.05.2023 года об оплате транспортного налога за 2019 год на сумму 5 667 рублей, пени по транспортному налогу на сумму 17,66 рублей, денежные средства, в счет оплаты указанной задолженности внесены после вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, поступили на ЕНС и признаются единым налоговым платежом. Поскольку у ФИО2 имелась более ранняя задолженность, суммы зачтены в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ, с учетом имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам с более ранним сроком уплаты, тем самым платежи, поступившие от налогоплательщика, были разнесены в задолженность по транспортному налогу за 2016 год.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 667 рублей, пени по транспортному налогу в размере 17 рублей 66 коп. за период с 02.12.2020 года по 23.12.2020 год.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени в размере 5 684 рубля 66 коп., в том числе, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 667 рублей, пени по транспортному налогу в размере 17 рублей 66 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 19.12.2023г.