Решение по делу № 2А-197/2025 от 04.06.2025 | Навлинский районный суд (Брянская область)

Дело № 2а-197/2025

УИД:32RS0020-01-2025-000142-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Навля Брянской области 04 июня 2025 г.

Навлинский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Цыганок О.С.,

при секретаре Савельевой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме <данные изъяты>., в том числе налог в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты>.

В обоснование иска указывают, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Брянской области в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применял специальный налоговый режим – патентную систему налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был выписан патент № на право применения патентной системы налогообложения (<данные изъяты>) в УФНС России по Брянской области на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом исключения из ЕГРИП по ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 был начислен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов за 2024 год.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в полном объеме ФИО1 были начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб., которая была начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 через Личный кабинет было направлено требование об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое должником исполнено не было.

Административный истец обращался в судебный участок № Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Брянской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены, представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, в котором заявленные требования поддержали, указав, что задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал в полном объеме, пояснил, что считает их незаконными и необоснованными, так как в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ в его личном кабинете налогоплательщика имеются сведения о переплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб. Таким образом, административный истец, зная о наличии переплаты, должен был самостоятельно списать задолженность (произвести зачет) за счет переплаты. В связи с чем, просил прекратить обязательства по уплате обязательных платежей, взыскиваемых административным истцом зачетом в части суммы переплаты, имеющейся на ЕНС административного ответчика, равной сумме взыскиваемых обязательных платежей административным истцом, в удовлетворении административных исковых требований отказать. Представил возражения в письменном виде.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ, в связи с неявкой представителя административного истца, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, без уважительных причин, административное дело рассмотрено в соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п.1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственностьв соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4и 5настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (п. 1). Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой (п. 2).

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В Брянской области принят Закон от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории <адрес>».

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Налоговым периодом по патентной системе налогообложения в общем случае признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). При этом в силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ ИП обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня прекращения указанной предпринимательской деятельности.

Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 указанной статьи.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, насписание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»» (далее Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели с ДД.ММ.ГГГГ институт единого налогового счета (далее–ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

При этом, сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или значение. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств о перечисленных и «или» признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье –сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Таким образом, сальдо ЕНС налогоплательщика, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налогов.

ФИО1 являлся плательщиком в рамках патентной системы налогообложения, поскольку применял специальный налоговый режим – патентную систему налогообложения на основании патента от ДД.ММ.ГГГГ № (<данные изъяты> в УФНС России по Брянской области на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но так как ФИО1 был исключен из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ, то и период применения патентной системы налогообложения был окончен ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был начислен налог в рамках патентной системы налогообложения <данные изъяты> год согласно представленному расчету: <данные изъяты>. Сумма налога, взимаемого в связи применением патентной системы налогообложения за 2024 год составила <данные изъяты>.

В установленные сроки ФИО1 оплату патента не произвел.

ФИО1 было направлено требование через Личный кабинет налогоплательщика об оплате налогов и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения указан до ДД.ММ.ГГГГ, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Факт отправления и получения указанного требования административному ответчику подтверждается сведениями из информационной базы АИС Налог-3 ПРОМ (сведения из Личного кабинета налогоплательщика).

В сроки, указанные для исполнения требований, оплаты задолженности не последовало.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом было приятно решение № о взыскании задолженности за счет средств денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб., в том числе: налог <данные изъяты>,00 руб., пени <данные изъяты>.

Сумма пени в размере <данные изъяты> руб. начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за 2024 год в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по налогам <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В Навлинский районный суд Брянской области УФНС России по Брянской области с настоящим административным иском обратилось ДД.ММ.ГГГГ путем электронного документооборота.

Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.

При этом, довод административного ответчика о том, что у него имеется переплата по налогам на общую сумму <данные изъяты> руб. и административный истец, зная о наличии переплаты, должен был самостоятельно списать задолженность (произвести зачет) за счет переплаты путем зачета встречного однородного требования в части суммы переплаты, имеющейся на его ЕНС, равной сумме взыскиваемых обязательных платежей административным истцом, суд считает несостоятельным, так как на гражданах –налогоплательщиках, индивидуальных предпринимателях лежит обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов и ФИО1 обязан осуществлять оплату текущих налогов.

Административным ответчиком в материалы дела представлена выписка по платежам и операциям на ЕНС из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, в соответствии с которой у него имеется переплата в сумме <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, как установлено судом, Арбитражным судом Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение об оставлении исковых требований ФИО1 к УФНС России по Брянской области о взыскании излишне уплаченных налогов в размере <данные изъяты> руб. без удовлетворения. Данное решение было оставлено без изменения постановлением Двадцатого Арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что административным ответчиком в добровольном порядке не погашена задолженность по налоговым платежам, а также пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, из расчета до 100 000 рублей – 4000 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Навлинский район» в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ОГРН №) задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты> руб., а всего в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Цыганок

Резолютивная часть решения оглашена 04.06.2025

Мотивированное решение составлено 19.06.2025