РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

судьи Хасановой И.Р.,

при секретаре Герцен Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском, просит взыскать с административного ответчика: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты> Требования мотивированы тем, что ФИО1 является адвокатом, получающим пенсию за выслугу лет, плательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Со вступлением в силу Федерального закона № 502-ФЗ, в соответствии с Законом Российской Федерации от <дата> № обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекратилась с <дата>. Налоговым органом произведен перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в результате которого у налогоплательщика сохранилась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>. В установленный срок налогоплательщик уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не произвел. Также, <дата> ФИО1 предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год с суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> В установленный срок НДФЛ уплачен частично, остаток задолженности составил <данные изъяты> Направленные в адрес налогоплательщика требования о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год и пени по налогу, страховых взносов, исполнены частично. Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке и в полном объеме данных требований послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены <дата>, с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованием о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, не согласился, ссылаясь на то, что произвел оплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в полном объеме частями: <данные изъяты> им оплачено по платежному поручению № от <дата> за первый квартал 2021 года, за второй, третий и четвертый квартал 2021 года он оплатил по платежному поручению № от <дата>. С требованиями административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов согласился.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца обязательной, суд рассмотрел административное дело в его отсутствие.

Выслушав пояснение административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, возложены на Федеральную налоговую службу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из положений пунктов 1, 3 и 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

По общему правилу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом, получающим пенсию за выслугу лет, состоит на налоговом учёте (ИНН <***>).

Как установлено при рассмотрении дела, <дата> в налоговый орган налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный 2021 год, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты>

В связи с тем, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов за 2021 год в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, ему направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, за 2021 год в размере <данные изъяты> и пени по налогу в размере <данные изъяты> Налоговые требования направлены в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика, согласно скриншотам личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет», данные требования получены налогоплательщиком <дата> и <дата>.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных требований налогового органа явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры от <дата> с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы: налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, за 2021 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> и пени, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> и пени, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> Указанный судебный приказ отменен мировым судьей <дата> в связи с поступившими возражениями ФИО1

Согласно требованиям налогового органа, заявленным в настоящем административном иске, остаток задолженности административного ответчика составляет: по налогу на доходы физических лиц – в размере <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц начислены за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начисленные за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>

Как установлено в судебном заседании и подтверждается предоставленными в материалы дела доказательствами, ФИО1 произвел оплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в полном объеме: <данные изъяты> - по платежному поручению № от <дата> за первый квартал 2021 года; <данные изъяты> - по платежному поручению № от <дата> за второй, третий и четвертый квартал 2021 года. Оснований не доверять предоставленным административным ответчиком доказательствам оплаты налога за 2021 год, у суда не имеется.

Сведений об оплате ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленной за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начисленной за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела, не предоставлено.

Приказом Минфина России от <дата> № 107н, утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговым органом.

В соответствии с данными Правилами, в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, в реквизите «107» - значение показателя налогового периода.

Согласно пункта 7 Правил в случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с Положением Банка России №-П и настоящим Порядком (пункт 13 Правил).

Ссылка налогового органа на некорректное заполнение ФИО1 платежного поручения № от <дата>, а именно, в реквизите «107» указано ГД.00.2021, вместо периода погашения задолженности КВ.01.2021, в результате чего, уплата налога зачтена в счет задолженности за 2019 год, не является основанием полагать о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате налога за 2021 год, поскольку в указанном платежном поручении, в графе «назначение платежа» имеется дополнительная информация, позволяющая идентифицировать назначение внесенного платежа – «авансовый платеж на налог на доходы адвоката, занимающегося частной практикой за первый квартал 2021 года». При таких обстоятельствах, допущенная кредитной организацией ошибка в виде неправильного заполнения реквизита «107» в платежном документе № от <дата>, не могла являться основанием для зачисления налоговым органом поступившей суммы за другой налоговый период.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом того, что процедура принудительного взыскания задолженности Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре соблюдена, так как налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые требования, административный истец в течение шести месяцев со дня, установленного в налоговом требовании, обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а впоследствии, в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, обратился с настоящим иском в суд, заявленные административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части требований о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленной за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начисленной за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>

Расчет начисления пени судом проверен, на неправильность методики исчисления, наличие арифметических ошибок в расчете, административный ответчик не ссылался и возражений не представил.

Поскольку доводы административного истца о ненадлежащем исполнении ФИО1 обязанности по оплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, опровергаются предоставленными доказательствами, подтверждающими исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога за 2021 год, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с подпунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно положений статьи 50, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом вышеизложенных норм права, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорциональном части удовлетворенных требований, в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц – отказать в полном объеме.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца д<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Судья /подпись/ Хасанова И.Р.

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья ______________ И.Р. Хасанова

Секретарь с/з _______ Е.И. Герцен

<дата>

Подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры

в деле №

Секретарь с/з __________ Е.И. Герцен