Решение по делу № 2А-660/2023 от 21.06.2023

Дело №2а-660/2023

УИД:28RS0023-01-2023-000589-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Боярчук И.В.,

при помощнике судьи Пожидаевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно имеющихся в налоговом органе данных, на основании запроса в РЭО ГИБДД № и № от 01.03.2023 года, ФИО1 является собственником транспортных средств:

мотоцикла SUZUKI INAZUMA 400 (дата возникновения права собственности 09.08.2012г.), мотоцикла HONDA MAGNA (дата возникновения права собственности 131.05.2013г.).

Задолженность по уплате транспортного налога за 2018г. составила 3840 руб., за 2017г. – 3840 рублей.

МИФНС России № 7 по Амурской области было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 3343 от 22.05.2019г., на основании которого мировым судьёй Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 2 был вынесен судебный приказ №2а-5521/19 от 02.12.2019г. с общей суммой к взысканию 7 747,75 рублей, в том числе: 5430 рублей - налог, 2317,75 рублей – пеня. Остаток по данному судебному приказу составляет 5195,03 рублей. Таким образом, сумма задолженности не погашена.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате транспортного налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 122,02 рублей (за период с 17.12.2018 - 14.04.2019 в сумме 74,70 рублей, за период с 16.12.2019- 30.01.2020- 47,62 рублей).

На основании требований №17243 от 15.04.2019г. и №3657 от 21.01.2020г. задолженность по транспортному налогу за 2017-2018г.г., подлежащая взысканию с учетом пени составила 3962,02 рублей.

Кроме этого ФИО1 в период с 09.09.2014г. по 22.01.208г. являлся индивидуальным предпринимателем с указанным видом деятельности по коду ОКВЭД 56.30. Продажа напитков, в связи с чем обязан на основании п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (действовавшего в спорный период), ст. 419 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

ФИО1 в период с 09.09.2014г. по 22.01.2018г. являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 2 ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в редакции, действовавшей в рассматриваемый период до 01.01.2017г..

ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 22.01.2018г.,

Должнику в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора почтовой связью направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: №17243 от 15.04.2019 г. со сроком уплаты до 24.05.2019 г., задолженность по страховым взносам в сумме 24 969,87 рублей сформировалась за 2018 год.

МИФНС России № 7 по Амурской области было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 228 от 28.08.2018г., на основании которого мировым судьёй Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 2 был вынесен судебный приказ №2а-7687/18 от 10.12.2018г. с общей суммой к взысканию 38 438,10 рублей, в том числе: 29 905,25 рублей - налог, 8532,85 рублей – пеня. Остаток по данному судебному приказу составляет 29 905,25 рублей. Таким образом, сумма задолженности не погашена.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате транспортного налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

На основании требований №17243 от 15.04.2019г. сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составила 732,24 рублей; сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 144,74 рублей.

Поскольку требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция обратилась к мировому судье 25.06.2020г. с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 10.07.2020г., 19.01.2023г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога и соответствующих сумм пени, УФНС России по Амурской области обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства в силу ст. 48 НК РФ. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 74 рублей 70 копеек, задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 3840 рублей, задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 47 рублей 62 копеек, задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 732 рублей 24 копеек, задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 144 рублей 74 копеек, а

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание предоставила ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФСН России по Амурской области, указов, что оплата до настоящего времени не поступала, о чём имеется телефонограмма от 21.06.2023г..

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате слушания дела, согласно телефонограмме, доказательств уважительности причин неявки суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст.150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела без участия административного ответчика, поскольку неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, а суд не признал их явку обязательной.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, помимо прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании положений абз.3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога рассчитывается по налоговой ставке, согласно ст. 2 Закона Амурской области №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» от 18.11.2002г..

В силу ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

По сведениям ГИБДД административный ответчик в течение 2017-2018 года являлся собственником транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения:

- мотоцикл SUZUKI INAZUMA 400 (дата возникновения права собственности 09.08.2012г.)

- мотоцикл HONDA MAGNA (дата возникновения права собственности 131.05.2013г.).

Налоговым органом в отношении указанных объектов был рассчитан транспортный налог, и направлено налоговое уведомление № 52360296 от 25.07.2019г. со сроком уплаты до 01.12.2020г., № 53853730 от 23.09.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г..

Оплата задолженности по налогам в налоговый орган не поступала.

Согласно статьям 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени № 3657 от 31.01.2020г. со сроком уплаты до 11.03.2020г., №17243 от 15.04.2019г. со сроком уплаты до 24.05.2019г..

Задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год составила 3840 рубели, за 2017 год – 3840 рублей.

МИФНС России № 7 по Амурской области было сформировано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьёй Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 2 был вынесен судебный приказ №2а-5521/19 от 02.12.2019г. с общей суммой к взысканию 7 747,75 рублей, в том числе: 5430 рублей - налог, 2317,75 рублей – пеня.

Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 19.01.2023г.. Остаток по данному судебному приказу составляет 5195,03 рублей. Таким образом, сумма задолженности не погашена.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу за 2017 год в сумме 74,40 руб.; за 2018 год – 47,62 рублей, всего в сумме 122,02 рублей.

На основании требований № 17243 от 15.04.2019г. и №3657 от 31.01.2020г. задолженность по транспортному налогу за 2017-2018г., подлежащая взысканию с учетом пени составила 3962,02 рублей.

ФИО1 в период с 09.09.2014г. по 22.01.208г. являлся индивидуальным предпринимателем с указанным видом деятельности по коду ОКВЭД 56.30. Продажа напитков, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 31.03.2023г.. В связи с чем был обязан на основании п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (действовавшего в спорный период), ст. 419 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 18 указанного Федерального закона определена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 14 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Размер тарифов страховых взносов для плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам с 2012 года составляет: в Пенсионный фонд РФ- 26%, Фонд социального страхования РФ -2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные период (календарный год) производится плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно.

Уплата страховых взносов за расчетный период производится не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 4 Федерального закона №212-ФЗ).

ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 22.01.2018г..

В силу п. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Задолженность по страховым взносам у ФИО1 в сумме 24 969,87 рублей сформировалась за 2018 год.

МИФНС России № 7 по Амурской области было сформировано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьёй Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 2 был вынесен судебный приказ №2а-7687/18 от 10.12.2018г. с общей суммой к взысканию 41 066,15 рублей, в том числе: 24 969,87 рублей - налог, 10686,25 рублей – пеня. Остаток по данному судебному приказу составляет 29 905,25 рублей. Таким образом, сумма задолженности не погашена.

С 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы в налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Поскольку требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговая инспекция обратилась к мировому судье 25.06.2020г. с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 10.07.2020г., 19.01.2023г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

Также судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, о чём свидетельствует налоговые требования, направленные административному ответчику.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ налоговым орган соблюден.

Исковое заявление в связи с отменой судебного приказа подано Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области в суд с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов, страховых взносов, при этом при отмене судебных приказов задолженность административным ответчикам погашена не была, в связи с чем ему были начислены пени по транспортному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ города рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 74 рублей 70 копеек, задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 3840 рублей, задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 47 рублей 62 копеек, задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетный период начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 732 рублей 24 копеек, задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 144 рублей 74 копеек, а всего определить к взысканию 4839 рублей.

Взыскать с Елистратова Виталия Сергеева, ДД.ММ.ГГГГ города рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Тындинский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Боярчук И.В.

Решение в окончательной форме принято 26 июня 2023 года