Решение по делу № 2А-1741/2025 от 24.07.2025 | Муромский городской суд (Владимирская область)

Дело № 2а-1741/2025

УИД 33RS0014-01-2025-001536-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 июля 2025 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Королевой А.Р.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 11 408 руб. 63 коп., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 128 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 428 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 140 руб. 63 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2018-2023 гг. административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортного средства и, соответственно, плательщиком транспортного налога. В адрес административного ответчика были переданы налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. не позднее 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023, 02.12.2024 соответственно. Однако обязанность по уплате налога ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 3 140 руб. 63 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 07.07.2023 на сумму 7 116 руб. 90 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 8 268 руб. и пени в размере 3 140 руб. 63 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-38-1/2025 от 16.01.2025 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 23.01.2025 мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, после перерыва в судебное заседание не явилась, просила продолжить рассмотрение дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным по адресу регистрации, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Применительно к правилам указанной нормы отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой почтового отделения «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащего извещения административного ответчика.

В материалы дела от административного ответчика ФИО2 поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 гг., что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Кроме того, начисленный административным истцом размер пени - 3 140 руб. 63 коп., составляющий почти половину от суммы начисленного налога - 8 568 руб., является явно несоразмерным, в связи с чем подлежит уменьшению на основании ст. 333 ГК РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, в 2018-2023 гг. за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль .... (период регистрации с 28.08.2015 по настоящее время).

Указанные сведения подтверждены информацией, представленной Госавтоинспекцией МО МВД России «Муромский».

В связи с этим, административный ответчик ФИО2 в расчетные периоды 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 25.07.2019 административному ответчику за 2018 год начислен транспортный налог в размере 1 428 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 заказной корреспонденцией 30.07.2019.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 03.08.2020 административному ответчику за 2019 год начислен транспортный налог в размере 1 428 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 заказной корреспонденцией 20.08.2020.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 01.09.2021 административному ответчику за 2020 год начислен транспортный налог в размере 1 428 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 заказной корреспонденцией 20.09.2021.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 01.09.2022 административному ответчику за 2021 год начислен транспортный налог в размере 1 428 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 14.09.2022, о чем свидетельствует скриншот из данного информационного ресурса.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 25.07.2023 административному ответчику за 2022 год начислен транспортный налог в размере 1 428 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 12.09.2023, о чем свидетельствует скриншот из данного информационного ресурса.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 24.07.2024 административному ответчику за 2023 год начислен транспортный налог в размере 1 428 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 10.09.2024, о чем свидетельствует скриншот из данного информационного ресурса.

Однако в установленные законом сроки административным ответчиком не произведена оплата исчисленного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В п. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 3 140 руб. 63 коп.

Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Мурома и Муромского района № 2а-1883-1/2019 от 16.09.2019 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 гг.

Задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 гг. оплачена 14.01.2020, то есть с нарушением установленного законом срока.

14.05.2023 налогоплательщиком оплачена часть задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 300 руб. с нарушением установленного законом срока. В связи с этим, сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год составляет 1 128 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные законом сроки должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 07.07.2023 на сумму 7 116 руб. 90 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 28.08.2023.

Данное требование направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 31.07.2023, о чем свидетельствует скриншот из данного информационного ресурса.

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено.

Таким образом, текущая задолженность ФИО2 составляет 11 408 руб. 63 коп., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 128 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 428 руб.;

При этом сальдо единого налогового счета в сумме 5 712 руб. включает транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 гг.

14.05.2023 поступил единый налоговый платеж в размере 300 руб. и сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на 5 412 руб.

02.12.2023 произведено начисление транспортного налога за 2022 год в размере 1 428 руб. и сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на 6840 руб.

03.12.2024 произведено начисление транспортного налога за 2023 год в размере 1 428 руб. и сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на 8 268 руб.

Пени, начисленные до 01.01.2023, подлежат взысканию в сумме 1 109 руб. 01 коп., а именно:

- по транспортному налогу за 2015 год в сумме 139 руб. 07 коп., начисленные на задолженность в размере 595 руб., за период с 08.02.2017 по 13.01.2020;

- по транспортному налогу за 2016 год в сумме 264 руб. 53 коп., начисленные на задолженность в размере 1 428 руб., за период с 20.12.2017 по 13.01.2020;

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 120 руб. 51 коп., начисленные на задолженность в размере 1 428 руб., за период с 30.01.2019 по 13.01.2020;

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 251 руб. 20 коп., начисленные на задолженность в размере 1 428 руб., за период с 03.12.2019 по 31.03.2022; в сумме 32 руб. 49 коп., начисленные на задолженность в размере 1 428 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 160 руб. 47 коп., начисленные на задолженность в размере 1 428 руб., за период с 02.12.2020 по 31.03.2022; в сумме 32 руб. 49 коп., начисленные на задолженность в размере 1 428 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 65 руб. 88 коп., начисленные на задолженность в размере 1 428 руб., за период с 02.12.2021 по 31.03.2022; в сумме 32 руб. 49 коп., начисленные на задолженность в размере 1 428 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 10 руб. 71 коп., начисленные на задолженность в размере 1 428 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Пени, начисленные после 01.01.2023, подлежат взысканию в сумме 2 031 руб. 62 коп. за период с 01.01.2023 по 06.12.2024.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

УФНС России по Владимирской области ФИО2 выставлено решение № 59951 от 25.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в сумме 9 084 руб. 24 коп., которое направлено ему в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено им 26.04.2024.

ФИО2 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности (номер) от 07.07.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г. Мурома и Муромского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Мурома и Муромского района № 2а-38-1/2025 от 16.01.2025 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате транспортного налога и пени.

Определением от 23.01.2025 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 23.05.2025, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогу и пени, начисленным за несвоевременную уплату налога, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчет задолженности административным ответчиком не представлен.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены.

При этом довод административного ответчика ФИО2 о том, что УФНС России по Владимирской области пропущен срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 гг., суд признает несостоятельным ввиду следующего.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в материалы дела представлены требования:

1) (номер) от 06.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год и пени.

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 31.03.2020.

31.03.2023 истек трехлетний срок в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, следовательно, предельный шестимесячный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа - 31.09.2023.

2) (номер) от 15.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год и пени.

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 26.11.2021.

26.11.2024 истек трехлетний срок в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, следовательно, предельный шестимесячный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа - 26.05.2025.

3) (номер) от 17.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год и пени.

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 02.02.2022.

02.02.2025 истек трехлетний срок в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, следовательно, предельный шестимесячный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа - 02.08.2025.

Задолженность по налогам за 2018-2021 гг. не взыскивалась в судебном порядке, сумма недоимки не превышает 10 000 руб.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализован Единый налоговый счет.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в валюте Российской Федерации, в том числе на основе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемых в налоговый орган.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Таким образом, задолженность прошлых лет учтена в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

С 01.01.2023 взысканием сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Поскольку задолженность по транспортному налогу налогоплательщиком добровольно не погашена, в адрес ФИО2 направлено требование № 72982 от 07.07.2023, в котором отражено отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 07.07.2023 на общую сумму 7 116 руб. 90 коп. Срок исполнения по требованию наступил 28.08.2023, однако оплата задолженности налогоплательщиком не произведена.

Следует указать, что требование об уплате формируется один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действует до полного погашения задолженности, то есть до тех пор, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

02.12.2023 произведено начисление транспортного налога за 2022 год в размере 1 428 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023.

03.12.2024 произведено начисление транспортного налога за 2023 год в размере 1 428 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024.

Таким образом, возможность для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 гг. налоговым органом не утрачена.

Судом также отклоняется довод административного ответчика о том, что к правоотношениям по уплате пеней за несовременную уплату налогов может применяться по аналогии закона ст. 333 ГК РФ.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, то возникшие между сторонами правоотношения являются налоговыми, к которым положения ст. 333 ГК РФ не применяются.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 11 408 руб. 63 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 128 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 428 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 428 руб.;

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 24 июля 2025 года.