Решение по делу № 2А-5667/2022 от 09.11.2022 | Ленинский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

Дело №2а-5667/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала 09 ноября 2022 года

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Онжолова М.Б.,

при секретаре Акаевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 и взыскании недоимки по обязательным страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с двумя административными исками к ФИО2, в частности:

- о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019;

- о взыскании недоимки по обязательным страховым взносам.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные дела объединены в одно производство.

В обоснование иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 указано, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. За ФИО2 в 2019 числились имущества, указанные в приложенном к иску налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ответчика. В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком налог не был уплачен, налоговым органом начислены пени. Административным истцом ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без внимания, поскольку указанная сумма в бюджет не поступила. Определением Мирового судьи с/у №<адрес> от 23.07.2021г. в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа, отказано.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО2, № недоимки по: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 11558 руб., пеня в размере 68,77 руб. на общую сумму 11626,77 рублей, за 2019г.

В обоснование иска о взыскании недоимки по обязательным страховым взносам указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 13.04.2013г. по настоящее время. Ответчик в период с 01.01.2017г. является лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно, в соответствии со ст.430 НК РФ, должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком налог не был уплачен, налоговым органом начислены пени. Административным истцом ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без внимания, поскольку указанная сумма в бюджет не поступила. Определением Мирового судьи с/у №<адрес> от 30.07.2021г. в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа, отказано. Об указанном определении налоговый орган узнал 03.09.2021г., о чем свидетельствует входящий штамп ИФНС по <адрес>.

В связи с чем, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 21,49 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32448 руб., пеня в размере 82,74 руб. на общую сумму 40978,23 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного заседания не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

В судебное заседание административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного заседания не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, представителя не направил.

С учётом сведений о надлежащем извещении сторон, на основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, проверив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Обязанность граждан налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действовавшей в редакции на день подачи иска к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 196 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, приведенной в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/179@, в котором, в том числе, указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Как было указано выше взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (пункты 2 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик является плательщиком транспортного налога согласно ст.357 НК РФ, а также плательщиком страховых взносов согласно ст.419 НК РФ, поскольку состоял на налоговом учете в качестве адвоката и в соответствии со ст.430 НК РФ должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Инспекцией налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погасить задолженность по налогам.

В связи отсутствием уплаты инспекцией налогоплательщику были направлены требования № от 19.02.2020г., № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погасить указанную налоговую задолженность.

Налоговым органом ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается списками почтовых отправлений.

В налоговом законодательстве содержится расшифровка понятия "место жительства физического лица" (статья 11 НК РФ).

Место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>, что подтверждается штампом регистрации из паспорта последнего, однако налоговые уведомления об уплате транспортного налога и страховых взносов, а также налоговые требования были направлены ФИО2 по адресу: <адрес>,5.

Между тем, тот факт, что административный ответчик ФИО2 зарегистрирован по другому адресу, в связи с чем корреспонденцию не получал, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд, поскольку налоговым органом предприняты меры по направлению требований в адрес, известный по учетным данным налогоплательщика.

Регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной НК РФ.

На данное указывает и Пятый кассационный суд общей юрисдикции в кассационном определении от ДД.ММ.ГГГГ №А-6678/2022.

Кроме того, из содержания пункта 3 статьи 85 НК РФ следует, что обязанность по уведомлению налоговых органов о перемене места жительства налогоплательщика возложена законом на органы регистрационного учета.

Поскольку требование налогового органа ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с/у №<адрес> с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Определением Мирового судьи с/у №<адрес> от 23.07.2021г. в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, отказано.

Определением Мирового судьи с/у №<адрес> от 30.07.2021г. в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, отказано.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении сроков подачи настоящего заявления о взыскании страховых взносов, ввиду пропуска срока по уважительным причинам, в частности, поздним получением определения мирового судьи от 30.09.2021г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, а именно получением его 03.09.2021г., о чем свидетельствует входящий штамп ИФНС по <адрес>.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Несвоевременное получение налоговым органом вышеуказанного определения по независящим от него обстоятельствам, суд находит достаточным основанием для восстановления пропущенного процессуального срока обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов, полагая причину пропуска срока уважительной.

Расчет, представленный налоговой инспекцией при подаче административного иска, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, к материалам дела приложена расшифровка задолженности, сделанная административным истцом.

Однако, как следует, из материалов дела ФИО2 прекратил деятельность адвоката ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справкой Адвокатской палаты Республики Дагестан № от 28.02.2022г., тогда как налоговым органом истцу предъявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам за весь 2020 год, исходя из установленных ст.430 НК РФ сумм в размере 32 448 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года.

Принимая во внимание изложенное, суд находит требование в части взыскания страховых взносов подлежащими частичному удовлетворению, путем деления фиксированных сумм на 12 (количество месяцев в году) и умножения на 6 (количество месяцев осуществления адвокатской деятельности), в частности:

32448/12=2704*6=16224 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 6 месяцев осуществления административным ответчиком адвокатской деятельности в 2020 году.

8426/12=687,16*4122,9 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 6 месяцев осуществления административным ответчиком адвокатской деятельности в 2020 году.

Исковые требования в части взыскания пени по страховым взносам в размере 21,49 руб. и 82,74 руб. удовлетворению не подлежат ввиду того, что суду не представлен расчет с учетом установленного судом необоснованного требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате страховых взносов и транспортного налога, доказательств их уплаты, а также контррасчет недоимки и исчисленных пеней, размер которых им оспаривается, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по страховым взносам и транспортного налога, и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены, предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены.

При этом административный ответчик, являясь адвокатом, достоверно знал о наличии у него публичной обязанности по уплате страховых взносов, которая им не исполнена.

Фактов необоснованного обращения налогового органа в суд с административным иском, несоблюдения порядка обращения недоимки к принудительному взысканию и процессуальных сроков, судом не установлено.

Принимая во внимание изложенное, суд находит заявленные требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ст. 114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Ввиду того, что истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, а также учитывая частичное удовлетворение исковых требований, госпошлина взыскивается с ответчика не освобожденного от ее уплаты в размере 1159 рублей в доход государства.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО2, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, № недоимки по:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 11558 руб., пеня в размере 68,77 руб. на общую сумму 11626,77 рублей, за 2019г.

На общую сумму 31973,67 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска ИФНС России по <адрес> к ФИО2, отказать.

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета МО ГОсВД «<адрес>» государственную пошлину в размере 1159 рублей.

Резолютивная часть решения объявлена ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Б. Онжолов

<данные изъяты>