Изготовлено в окончательной форме 30.07.2025
Дело № 2а-2446/2025
УИД: 76RS0016-01-2025-002273-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года г. Ярославль
Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Сибиренковой Н.А. при секретаре Мурзиной И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика транспортный налог: за 2018 г. в сумме 1 483 руб., за 2019 г. в сумме 1 483 руб., за 2020 г. в сумме 1 235,54 руб., за 2021 г. в сумме 1 483 руб., за 2022 г. в сумме 1 483 руб., за 2023 г. в сумме 1 483 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 – 574,23 руб., за период с 01.01.2023 по 06.02.2025 - 2 495,18 руб. Исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет за указанный период.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, пояснил, что уплата налога с 2018 г. является добровольной, в связи с чем за спорный период он транспортный налог не оплачивал. Не оспаривал, что в его собственности до настоящего времени имеется автомобиль Пежо 408, что налоговые уведомления и требования об уплате транспортного налога приходили в его адрес.
Суд определил рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с приказом УФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» с 01.11.2021 прекращена деятельность ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля путем реорганизации в форме присоединения к ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, которая впоследствии переименована в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ярославской области.
С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области».
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 06.02.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 719,95 руб., которое до настоящего времени не погашено.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2018 - 2023 гг. в общей сумме 8 650,54 руб., пени – 3 069,41 руб.
В соответствии со ст. ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в 2018-2023 гг. принадлежало транспортное средство Пежо с г.р.з № мощностью 109 л.с.
На основании ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области".
Ответчику, являющемуся пенсионером, в период с 2018-2023 гг. ежегодно предоставлялась льгота, в размере 1 580 руб. (стоимость 100 лошадиных сил).
Расчет задолженности административного ответчика по уплате транспортного налога в бюджет документально подтвержден, выполнен истцом верно, ответчиком не оспорен.
На основании ст.ст. 363 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № 46243356 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г., № 34450734 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г., № 32404735 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г., № 2538293 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 г., № 58642574 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 г., № 149920241 от 24.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 г.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), в связи с чем налоговым органом начислены пени по состоянию на 31.12.2022 – 574,23 руб., за период с 01.01.2023 по 06.02.2025 - 2 495,18 руб.
Расчет пени судом проверен, признан правильным.
Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога и пени: № 6251 по состоянию на 12.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1 483 руб., пени на имущественный налог - 22,07 руб. в срок до 25.03.2020, № 18336 по состоянию на 16.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1 483 руб., пени на транспортный налог - 43,53 руб. в срок до 29.11.2021, № 53455 по состоянию на 21.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1 235,54 руб. в срок до 01.02.2022, № 54381 по состоянию на 09.07.2023 об уплате транспортного налога за 2018-2021 гг. в размере 5 684,54 руб., пени - 842,72 руб. в срок до 28.11.2023.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С 23.12.2020 в п. 2 ст. 48 НК РФ внесены изменения, цифры "3 000" заменены цифрами "10 000".
В соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб.
Из материалов дела усматривается, что по состоянию на 23.12.2020 задолженность ответчика не превышала 3 000 руб., на 31.12.2022 - 10 000 руб., три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога на указанные даты не истекли (требование № 6251 по состоянию на 12.02.2020 со сроком исполнения до 25.03.2020), т.е. право на взыскание задолженности не возникло.
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Следовательно, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.
После 01.01.2023 ответчику выставлено требование № 54381 по состоянию на 09.07.2023 об уплате транспортного налога за 2018-2021 гг. в размере 5 684,54 руб., пени - 842,72 руб. в срок до 28.11.2023.
Выставление данного требования прекратило действие требований об уплате налога и пени, направленных ответчику до 31.12.2022 (включительно), в связи с чем срок взыскания задолженности по требованию № 54381 подлежит исчислению в порядке, предусмотренном абз. 4 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023).
Сумма задолженности ответчика превысила 10 000 руб. 01.12.2024 в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 г.
Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности инспекции надлежало обратиться к мировому судье не позднее 31.12.2025, поскольку на январь 2025 г. сумма задолженности превышала 10 000 руб.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога, пени в феврале 2025 г.
27.02.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку оно не отвечало критерию бесспорности.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Исковое заявление подано в суд 23.04.2025 (согласно штампу на конверте), т.е. в пределах срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.
На момент судебного заседания требование об уплате налога и пени не исполнено.
При таких обстоятельствах суд считает исковые требования административного истца законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в заявленном размере.
На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина в доход бюджета города Ярославля в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1 транспортный налог: за 2018 г. в сумме 1 483 руб., за 2019 г. в сумме 1 483 руб., за 2020 г. в сумме 1 235,54 руб., за 2021 г. в сумме 1 483 руб., за 2022 г. в сумме 1 483 руб., за 2023 г. в сумме 1 483 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 – 574,23 руб., за период с 01.01.2023 по 06.02.2025 - 2 495,18 руб., всего 11 719,95 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья Н.А. Сибиренкова