31RS0№-38 Дело№ 2а-323/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 октября 2025 года
г. Бирюч
Красногвардейский районный суд в составе:
председательствующего судьи Никулиной Т.В.
при секретаре Мулдашевой Л.В.
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения исковых требований просило взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 в сумме 15600 руб, по земельному налогу за 2023 год в сумме 96 руб и пени за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в сумме 9533.52 руб, а всего 25229.52 руб.
Сослалось на то, что в собственности у ответчика находятся следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>. ФИО1 были направлены налоговые уведомления и требование об уплате налогов, однако обязанность по их уплате ответчиком не исполнена.
29.01.2025 мировым судьей судебного участка №1 Красногвардейского района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым платежам, который 11.02.2025 отменен в связи с возражениями должника.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, об отложении не ходатайствовал.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал заявленные требования, что подтвердил письменным заявлением.
Исследовав письменные доказательства, суд полагает административный иск удовлетворить.
Согласно ч.3 ст.157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.
Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В ст. 23 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст. 389 и ст. 390 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 393, ст. 397 НК РФ).
На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п.п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы Единым государственным реестром недвижимости в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, приведённые положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.
На основании ст.361 НК РФ ставка налога определяется в соответствии со ст. 1 Закона Белгородской области от 28 ноября 2002 года №54 «О транспортном налоге».
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В силу п. 1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст. 11.3 НК РФ).
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 47, 48 НК РФ.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Распределение платежей осуществляется автоматически в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ. Уплаченные денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты.
Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст. 45 НК РФ).
По общему правилу обязанность по уплате пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7. п. 16 ст. 45 НК РФ).
Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 № 57) пени взыскиваются, только если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Таким образом, с 1 января 2023 пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> Данный факт он признал в судебном заседании.
Административный ответчик также является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты>
Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления: № от , № от , № от , № от о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги за 2019, 2021, 2022, 2023, которые в установленный срок исполнены не были.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно требованию № задолженность по состоянию на 7.07.2023 составляла 43797.33 руб и должна быть погашена в срок до 28.11.2023. Указанное требование административным ответчиком не было исполнено,
В связи с неисполнением требования 4.03.2024 налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств от 4.03.2024, указывающее о неисполненной им обязанности по уплате задолженности.
Из представленных административным истцом документов на 21.07.2025 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные сроки НК РФ не была исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности по ЕНС начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, которые согласно расчету, представленному административным истцом, за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 составляют 9533.52 руб.
Согласно расчёту налогового органа задолженность ответчика по состоянию на 17 июня 2025 г. составляет: по транспортному налогу за 2023 в сумме 15600 руб, земельному налогу за 2023 в сумме 96 руб и пени за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в сумме 9533.52 руб, а всего 25229.52 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 47, 48 НК РФ.
Расчёт задолженности обоснован налоговым органом с указанием конкретного объекта налогообложения и его стоимости, сведения о котором имеются в материалах дела, и признается судом правильным. Административным ответчиком иного расчёта задолженности по налогам не представлено.
УФНС России по Белгородской области мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа. По заявлению должника судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района о взыскании задолженности по налоговым платежам от 29.01.2025, был отменен 11.02.2025, что повлекло обращение с административным иском в суд. В судебном заседании административный ответчик иск признал.
В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ при удовлетворении иска судебные расходы, в том числе государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в бюджет муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области. Государственная пошлина, рассчитанная от суммы 25229.52 руб, составляет 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН № транспортный налог за 2023 год в сумме 15600 руб, земельный налог за 2023 год в сумме 96 руб, суммы пеней за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в сумме 9533.52 руб, а всего 25229.52 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального района «Красногвардейский район» сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляции в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы через Красногвардейский районный суд.
Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года.
Судья Никулина Т.В.